2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最有可能的原因是（）?！締芜x題】

A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

正確答案:D

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮（選項(xiàng)D）。必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

2、注冊會(huì)計(jì)師為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見,下列做法中,正確的有()。【多選題】

A.計(jì)劃審計(jì)工作,以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

C.運(yùn)用審計(jì)測試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

D.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作,既不可能也沒有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源。

3、X公司規(guī)定：開具銷售發(fā)票后向貨運(yùn)部門傳遞銷售發(fā)票復(fù)印件，要求貨運(yùn)部門將其附在發(fā)貨憑證后。該項(xiàng)控制措施可以防止()認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)。【多選題】

A.存貨的存在認(rèn)定

B.營業(yè)成本的完整性

C.營業(yè)收入的發(fā)生

D.應(yīng)收賬款的完整性

正確答案:A、B、D

答案解析:所述的控制措施能有效地防止發(fā)貨后不開銷售發(fā)票，從而導(dǎo)致漏記銷售，這涉及營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和營業(yè)成本的完整性，以及存貨的存在認(rèn)定。

4、由于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和所測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)的不同,底稿中記錄的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征也不同。以下對不同測試項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)控制活動(dòng)以債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間為主要識別特征

B.底稿中記錄的銷售合同和協(xié)議以合同編號為主要識別特征

C.底稿中記錄的銷售發(fā)運(yùn)單以順序編號為主要識別特征

D.底稿中記錄的詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況以詢問時(shí)間為主要識別特征

正確答案:D

答案解析:審計(jì)工作底稿中記錄的某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征通常要求具有唯一性。選項(xiàng)D中詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況要從詢問時(shí)間、被詢問人員的姓名及職位幾個(gè)方面反應(yīng)每一存貨控制運(yùn)行情況,僅以詢問時(shí)間為識別特征不恰當(dāng)。

5、注冊會(huì)計(jì)師可以從外部和內(nèi)部兩個(gè)方面獲取信息了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括（　?。！径噙x題】

A.國家對于被審計(jì)單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求

B.政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志

D.法規(guī)或金融出版物

正確答案:A、B、C、D

答案解析:閱讀外部信息可能有助于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

6、下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的有（?。！径噙x題】

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人需要確信項(xiàng)目參與人員整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Γ渲许?xiàng)目參與人員包括組成部分注冊會(huì)計(jì)師

B.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任

C.組成部分財(cái)務(wù)信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作沒有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)不構(gòu)成集團(tuán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.法律法規(guī)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，此時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：此時(shí)還需要考慮各個(gè)組成部分錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是否會(huì)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。

7、以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷,不正確的是()?！締芜x題】

A.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本,應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果聯(lián)合體旨在通過合作,在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策,應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本,則該結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品,雖然構(gòu)成聯(lián)合體,但不形成網(wǎng)絡(luò)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不正確,因?yàn)樵撀?lián)合體中的各實(shí)體間沒有真正的分擔(dān)的成本,該聯(lián)合體中的各實(shí)體間分擔(dān)的成本不重要,分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊或培訓(xùn)課程的需要,因此不能被視為網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

8、測試應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定時(shí)，最適宜的抽樣總體是（）?！締芜x題】

A.應(yīng)付賬款明細(xì)表

B.采購部門當(dāng)年填寫的全部訂購單

C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬上的全部應(yīng)付賬款

D.年末收到的全部供應(yīng)商對賬單

正確答案:D

答案解析:在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的高估，總體可以定義為應(yīng)付賬款明細(xì)表（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。但在測試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供貨商對賬單作為總體，就比將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體更適當(dāng)（選項(xiàng)D正確）。后來支付的證明、未付款的發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告等也可以作為總體，它們都能提供低估應(yīng)付賬款的證據(jù)。

9、與手工系統(tǒng)相比，在信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該特殊考慮的是()?！締芜x題】

A.審計(jì)目標(biāo)

B.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

C.審計(jì)線索存在的形式

D.基本審計(jì)準(zhǔn)則

正確答案:C

答案解析:計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用并不改變注冊會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。

10、U事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行X公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于（ ）?！径噙x題】

A.該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長短

B.該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

C.客戶的管理團(tuán)隊(duì)是否發(fā)生變動(dòng)

D.未審的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

正確答案:A、B、C

答案解析:A、B、C屬于規(guī)定的考慮因素。未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)前是無法預(yù)知的。