2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在評(píng)估虛假銷(xiāo)售的舞弊風(fēng)險(xiǎn)后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。以下審計(jì)程序中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.對(duì)賬面金額較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)

C.對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對(duì)小額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)效率,針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)設(shè)計(jì)和實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解的某些審計(jì)程序。選項(xiàng)B、C、D均可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

2、下列關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過(guò)程中與X公司的相關(guān)人員溝通的表達(dá)中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.通常情況下,擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級(jí)別要低

B.如果認(rèn)為X公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為,應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊,擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級(jí)別。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列()嚴(yán)重的違法行為，應(yīng)向相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告?！締芜x題】

A.有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益

B.偷稅漏稅行為

C.有重大財(cái)務(wù)后果或涉及債權(quán)人的利益

D.超范圍經(jīng)營(yíng)行為

正確答案:A

答案解析:當(dāng)發(fā)現(xiàn)和確定的違反法規(guī)行為有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益，應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）?！径噙x題】

A.測(cè)試日常核算中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的調(diào)整分錄

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，從而可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.評(píng)價(jià)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或異常重大交易的商業(yè)理由是否合理

D.向被審計(jì)單位管理層詢(xún)問(wèn)與管理層凌駕于控制之上相關(guān)的舞弊情況

正確答案:A、B、C

答案解析:當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡快提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的。即使該事項(xiàng)可能被認(rèn)為不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做。確定擬溝通的適當(dāng)層級(jí)的管理層，需要運(yùn)用職業(yè)判斷，并且這一決定受串通舞弊的可能性、舞弊嫌疑的性質(zhì)和重要程度等事項(xiàng)的影響。通常情況下適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級(jí)別。

5、下列程序中，通常用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)?！径噙x題】

A.詢(xún)問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

B.考慮在客戶(hù)接受或保持過(guò)程中獲取的信息

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(一)詢(xún)問(wèn)；(二)評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(三)實(shí)施分析程序；(四)考慮其他信息；(五)組織項(xiàng)目組討論。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：實(shí)質(zhì)性分析程序是用于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)質(zhì)性程序(注意專(zhuān)用有名的使用）