2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列最影響進一步審計程序的因素是（）。【單選題】

A.財務報表層次重大錯報風險

B.認定層次重大錯報風險

C.財務報表整體的重要性

D.實際執(zhí)行的重要性

正確答案:B

答案解析:選項B正確，注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

2、注冊會計師了解到被審計單位某項信息技術應用控制在全年沒有發(fā)生變化,如果需要測試該項控制在全年是否運行有效性,以下事項描述的做法中,恰當?shù)挠?)?！径噙x題】

A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù),作為支持該項控制在全年運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制,則無須擴大控制測試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:對于一項自動化的應用控制,由于信息技術處理過程的內(nèi)在一貫性,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù),只要系統(tǒng)未發(fā)生變動,注冊會計師通常不需要增加自動化測試范圍,因此選項A、B、D均為正確選項。對于選項C不恰當,因為注冊會計師在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運行有效性的時間長度等多項因素,手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動化控制的測試范圍大。

3、信賴過度風險和誤受風險影響的是( )?！締芜x題】

A.審計的效率

B.審計的效果

C.初步判斷的重要性水平

D.可接受的審計風險水平

正確答案:B

答案解析:誤受風險和信賴過度風險會導致形成不正確的審計結論，即影響審計效果。

4、有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能包括（　?。！径噙x題】

A.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g

B.及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類

C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現(xiàn)相關價值

D.識別和記錄全部授權交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除了上述四項功能外，還可以實現(xiàn)的功能是將相關交易信息在財務報告中作適當披露。

5、注冊會計師在執(zhí)行下列()工作中可能需要利用專家的工作?！径噙x題】

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別、評估被審計單位財務報表重大錯報風險

C.針對評估的被審計單位財務報表層次風險,確定并實施總體應對措施

D.在對被審計單位財務報表形成審計意見時,評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除上述選項所提到的以外，還包括針對評估的認定層次風險，設計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。

6、注冊會計師在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務時,為避免承擔管理層職責的風險,應當確保不存在的事項有()?！径噙x題】

A.負責作出重大判斷和決策

B.評價服務的結果

C.對依據(jù)服務結果采取的行動負責

D.決定服務的性質(zhì)和收費的多少

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D不恰當,關于注冊會計師提供服務的性質(zhì)以及收費多少應當由雙方協(xié)商,不能完全由注冊會計師或管理層決定。

7、以下有關非統(tǒng)計變量抽樣的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.非統(tǒng)計變量抽樣的抽樣風險屬于非抽樣風險

B.恰當運用職業(yè)判斷有助于降低非統(tǒng)計變量抽樣的抽樣風險

C.非統(tǒng)計變量抽樣也可以量化控制抽樣風險

D.非統(tǒng)計變量抽樣的抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動

正確答案:D

答案解析:選項A錯誤：屬于抽樣風險不屬于非抽樣風險；選項B錯誤：職業(yè)判斷與非抽樣風險相關，與抽樣風險無關；選項C錯誤：非統(tǒng)計抽樣無法量化控制抽樣風險。

8、注冊會計師在具體審計計劃中擬定的其他審計程序，最可能不包括針對（ ）的審計程序。【單選題】

A.銷售交易

B.持續(xù)經(jīng)營假設

C.舞弊

D.關聯(lián)方

正確答案:A

答案解析:其他審計程序是指風險評估程序和擬實施的進一步審計程序之外的審計程序。注冊會計師通常針對銷售交易實施進一步審計程序。

9、注冊會計師可以結合盤點日至財務報表日之間間隔期的長短、相關內(nèi)部控制的有效性等因素進行風險評估，設計和執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?。在實質(zhì)性程序方面，注冊會計師可以實施的程序包括（）?！径噙x題】

A.實地查看

B.對存貨周轉率或存貨銷售周轉天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序

C.對存貨采購從入庫單查至其相應的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應的人庫單等支持性文件

D.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在實務中，注冊會計師可以結合盤點日至財務報表日之間間隔期的長短、相關內(nèi)部控制的有效性等因素進行風險評估，設計和執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦颉Ｔ趯嵸|(zhì)性程序方面，注冊會計師可以實施的程序示例包括:①比較盤點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?例如實地查看等) ;（選項A）②對存貨周轉率或存貨銷售周轉天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序;（選項B）③對盤點日至財務報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查(例如，對存貨采購從入庫單查至其相應的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應的人庫單等支持性文件，對存貨銷售從貨運單據(jù)查至其相應的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應的貨運單據(jù)等支持性文件) ;（選項C）④測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確。（選項D）

10、針對內(nèi)部控制審計中自動化控制測試，以下說法恰當?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.如果注冊會計師認為一個或一個以上重要的信息技術一般控制無效，注冊會計師需要評估其對總體信息技術環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響

B.如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

C.如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師應當對該自動化控制實施前推測試

D.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C錯誤，如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試。