2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的有( )?！径噙x題】

A.采購(gòu)價(jià)格顯著低于市場(chǎng)價(jià)格

B.因系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在問(wèn)題，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)不能提供交易憑證

C.媒體的負(fù)面評(píng)論

D.與在某國(guó)外注冊(cè)的公司存在異常交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在國(guó)外“避稅天堂”注冊(cè)的公司交易可能存在偷漏稅款的違法行為。

2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)X公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污公款。針對(duì)該事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。【多選題】

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.盡早向X公司治理層報(bào)告

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級(jí)別的管理層有舞弊行為,第一,應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響(即選項(xiàng)A)；第二,應(yīng)考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性(即選項(xiàng)D)；第三,應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通(即選項(xiàng)C)；第四,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層舞弊,很顯然,選項(xiàng)B中直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告不恰當(dāng)。

3、如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是( )?！締芜x題】

A.保留或否定意見(jiàn)

B.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

D.保留或無(wú)法表示意見(jiàn)

正確答案:D

答案解析:如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

4、為了識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)X公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否進(jìn)行了舞弊

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉任何影響X公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B的詢問(wèn)方式無(wú)法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

5、下列關(guān)于“治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”的說(shuō)法中正確的有（?。??！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)舞弊并保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在任何錯(cuò)報(bào)

B.內(nèi)部控制是防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的第一道防線，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)這方面的內(nèi)部控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

D.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，被審計(jì)單位治理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制

正確答案:B、C

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，選項(xiàng)A不正確；被審計(jì)單位管理層有責(zé)任建立和維護(hù)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D不正確