2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅

B.納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅

C.委托加工的應(yīng)稅消費品，在委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)事先向其所在地稅務(wù)機關(guān)提出申請，向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)報繳消費稅

正確答案:A

答案解析:選項B：納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。但經(jīng)批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；選項C：委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報繳消費稅稅款；選項D：納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2、根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情況應(yīng)征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.藥廠外購已稅酒精配制成含酒精藥膏后銷售

B.商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后零售

C.企業(yè)將委托加工收回的實木地板用于職工福利

D.企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒直接銷售

正確答案:B

答案解析:本題考點是消費稅的征收范圍和外購應(yīng)稅消費品和委托加工應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理。藥膏不屬于消費稅的征收范圍，所以不征收消費稅；商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的，在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅；委托加工收回的消費品在提貨時已由加工方（受托方為個人的除外）代收代繳了消費稅，所以收，回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的，在移送使用時不交消費稅，收回后直接銷售的或發(fā)生視同銷售的也不再交消費稅。

3、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年2月生產(chǎn)高檔香水精7噸，成本18萬元，將2噸用于連續(xù)生產(chǎn)護發(fā)素；4噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)高檔護膚品；1噸對外銷售，取得不含稅收入20萬元。企業(yè)當期銷售護發(fā)素取得不含稅收入7萬元，銷售高檔護膚品取得不含稅收入25萬元。該企業(yè)當期應(yīng)納消費稅（   ）萬元?！締芜x題】

A.4.36

B.5.45

C.7.07

D.12.75

正確答案:D

答案解析:銷售高檔香水精和高檔護膚品繳納消費稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔護膚品（應(yīng)稅消費品），在移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅；高檔香水精移送用于生產(chǎn)護發(fā)素（非應(yīng)稅消費品），在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅；銷售護發(fā)素繳納增值稅不繳納消費稅。該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅=[20×（1+2）+25]×15%=12.75（萬元）。

4、下列關(guān)于金銀首飾的相關(guān)稅務(wù)處理的規(guī)定，說法正確的有（）?！径噙x題】

A.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

B.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

C.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額

D.鍍金、包金、金銀鉆鑲嵌首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，金銀鉆鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

5、某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2019年10月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88. 92萬元；同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元；當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為（ ）萬元?！締芜x題】

A.22. 78

B.28. 78

C.46.33

D.39. 95

正確答案:C

答案解析:應(yīng)繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13% )×13%+20. 358/ ( 1+13% )×13% -35.598 =9.47 （萬元）應(yīng)繳納的消費稅=250×11%+5000×200×0.005 ÷ 10000+88.92 ÷ (1+13%)×11%+2000×200×0. 005 ÷ 10000 = 36.86 （萬元）批發(fā)公司向批發(fā)公司銷售卷煙不納消費稅。該煙草批發(fā)公司當月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計=9.47 +36.86 =46.33（萬元）。