2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況,注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。以下關(guān)于管理層和治理層就未來應(yīng)對計劃的書面聲明的觀點中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表有重大影響的事項向管理層和治理層獲取書面聲明

B.由于管理層就持續(xù)經(jīng)營能力而提出的應(yīng)對計劃和其他緩解措施通?；诩僭O(shè)基礎(chǔ)之上,注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對計劃的書面聲明

C.為避免諸如訴訟事項可能發(fā)生的巨額賠償支出,管理層將會考慮主動尋求破產(chǎn)保護,在這種情況下,注冊會計師可以要求管理層和治理層作出如下聲明:“在財務(wù)報表日起的十二個月內(nèi),管理層和治理層沒有申請破產(chǎn)保護的計劃”

D.為避免諸如訴訟事項可能發(fā)生的巨額賠償支出,管理層將會考慮主動尋求破產(chǎn)保護,在這種情況下,注冊會計師可以要求管理層和治理層作出如下聲明:“在財務(wù)報表日起的十二個月內(nèi),公司不會破產(chǎn)”

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D不恰當(dāng)。公司未來是否會破產(chǎn)可能不以人的意志為轉(zhuǎn)移,因此注冊會計師要求管理層和治理層聲明公司在財務(wù)報表日起的十二個月內(nèi)不會破產(chǎn)的承諾不恰當(dāng)。

2、關(guān)于崗位分工及授權(quán)批準，以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ??！締芜x題】

A.銀行存款出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

C.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

正確答案:B

答案解析:選項B恰當(dāng)，出納員的職責(zé)是負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行存款結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，出納員可以同時負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間的說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)。【多選題】

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時,注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月,注冊會計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月,注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不恰當(dāng)。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月,注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

4、下列會計師事務(wù)所可以承接該項2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的有（）。【多選題】

A.A會計師事務(wù)所的前員工（未參與過甲公司審計），現(xiàn)任甲公司的財務(wù)部經(jīng)理且保持重要聯(lián)系

B.B會計師事務(wù)所的前所長與2014年3月辭職后加入K公司，后K公司由于債務(wù)危機被乙公司收購，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險管理部經(jīng)理。該前任所長未繼續(xù)參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營和獲取福利或報酬

C.丙上市公司2013年的財務(wù)報表審計由C會計師事務(wù)所審計，C事務(wù)所高級合伙人與2014年4月辭職離開C會計師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁，且保持重要聯(lián)系

D.D會計師事務(wù)所擬委派到丁公司進行審計的某項目組成員兼任丁公司的總經(jīng)理

正確答案:A、B

答案解析:選項C，由于C事務(wù)所的高級合伙人離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。選項D，如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

5、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，如果可容忍偏差率為5%，則當(dāng)樣本偏差率為（）時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受總體?！径噙x題】

A.2.5%

B.4.1%

C.4.9%

D.5.1%

正確答案:C、D

答案解析:如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受。（選項D拒絕）如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計師要考慮即使總體實際偏差率高于可容忍偏差率時仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險。如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計師通常認為總體可以接受（選項A接受）。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計師通常認為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受（選項C拒絕）。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，注冊會計師則要考慮擴大樣本規(guī)模，以進一步收集證據(jù)（選項B可能接受）。

6、下列說法中正確的有（　　）?！径噙x題】

A.由第三方保管或控制的存貨，可以向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題

C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

D.在對存貨實施具體的監(jiān)盤程序時，包括注冊會計師對被審計單位盤點的實地觀察程序和對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：由于存在第三方，可以向第三方函證存貨情況，選項A正確；審計工作底稿應(yīng)記錄審計中遇到的重大問題，因此查閱以前年度存貨監(jiān)盤工作底稿可以了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題，選項B正確；監(jiān)盤是觀察被審計單位的存貨盤點，并實施適當(dāng)?shù)爻椴?。如果存貨的?nèi)容、性質(zhì)重要、內(nèi)部控制不完善、重大錯報風(fēng)險，此時注冊會計師監(jiān)盤的范圍就要大一些，這樣才能獲取期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項C正確；存貨監(jiān)盤程序包括對被審計單位盤點的觀察和對已盤點的存貨檢查，并形成相應(yīng)記錄，選項D正確。

7、在控制測試中運用屬性抽樣時，確定的可容忍偏差率為7%，假定樣本規(guī)模為56，已知與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為2．3，3．9，5．3，6．7，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為( )時，注冊會計師不宜直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論?！締芜x題】

A.0

B.1

C.2

D.3

正確答案:B

答案解析:利用公式MDR=R／N計算得到與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的總體偏差率上限分別為2．3／56=4．1％，3．9／56=6．96％，5．3／56=9．5%，6．7／56=12．o％。其中，與1對應(yīng)的總體偏差率上限小于但接近可容忍偏差率(7%)，注冊會計師應(yīng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平。

8、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.注冊會計師的審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用

B.在財務(wù)報表審計中，管理層可能是預(yù)期使用者之一

C.在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層是責(zé)任方

D.注冊會計師對管理層承擔(dān)編制責(zé)任的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，增強管理層對財務(wù)報表的信賴程度

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤，注冊會計師對管理層承擔(dān)編制責(zé)任的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。

9、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，認為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（　?。！径噙x題】

A.向監(jiān)管機構(gòu)報告

B.考慮修改審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.考慮錯報所涉及的人員的職位

D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

正確答案:B、C、D

答案解析:注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與適當(dāng)層次的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。

10、針對導(dǎo)致需要修改財務(wù)報表的第二時段期后事項，注冊會計師最被動的情況是( )?！締芜x題】

A.管理層拒絕修改財務(wù)報表，注冊會計師尚未提交審計報告

B.管理層同意修改財務(wù)報表，注冊會計師尚未提交審計報告

C.管理層拒絕修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)提交審計報告

D.管理層同意修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)提交審計報告

正確答案:C

答案解析:在情況A、B下，注冊會計師可以通過修改審計報告向使用者告知期后事項；在情況C下，注冊會計師可能需要借助證券傳媒刊登聲明，防止使用者信賴審計報告；在情況D下，管理層已在財務(wù)報表中反映了相關(guān)和期后事項。