2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在編制重大事項(xiàng)概要時(shí),下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有()?！径噙x題】

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的是“審計(jì)工作底稿”中的重大事項(xiàng)概要的范圍。審計(jì)工作底稿中應(yīng)考慮的重大事項(xiàng)通常包括:引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);實(shí)施鑒證程序的結(jié)果,該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施;導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形;導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項(xiàng)。選項(xiàng)AB均屬于可能引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng),選項(xiàng)CD是教材中明確說明重大事項(xiàng)的類型。

2、在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()?！径噙x題】

A.中立性

B.完整性

C.相關(guān)性

D.客觀性

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是評價(jià)“鑒證業(yè)務(wù)”標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時(shí)應(yīng)該考慮的因素。注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)鑒定標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括鑒定標(biāo)準(zhǔn)特征的相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。選項(xiàng)ABC為正確答案。

3、甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形,其中屬于舞弊行為的有()?！径噙x題】

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的是“舞弊”的概念。舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解,并不屬于是故意行為,所以不屬于舞弊。其他選項(xiàng)均屬于舞弊行為。

4、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí),通常包括的內(nèi)容有()。【多選題】

A.具體審計(jì)計(jì)劃

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的是注冊會(huì)計(jì)師“與治理層溝通”的內(nèi)容。選項(xiàng)A注冊會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其總體審計(jì)策略,獲得其支持,但是不應(yīng)該討論其具體審計(jì)計(jì)劃,否則會(huì)喪失掉審計(jì)程序的效果,所以錯(cuò)誤;選項(xiàng)B注冊會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念,但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額,所以錯(cuò)誤。

5、在下列事項(xiàng)中,最可能引起A注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()?！締芜x題】

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

正確答案:A

答案解析:本題考核注冊會(huì)計(jì)師對“持續(xù)經(jīng)營能力”產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。選項(xiàng)A是注冊會(huì)計(jì)師對“持續(xù)經(jīng)營能力”產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。被審計(jì)單位無法獲得必需的資金,則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益,當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時(shí),將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力,從而對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。所以選項(xiàng)A為正確答案。

6、編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有()。【多選題】

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

D.了解注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的是“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士”應(yīng)當(dāng)具備的條件。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)具備的條件包括:審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。選項(xiàng)B并沒有對是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作的要求。

7、在計(jì)劃利用專家的工作時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是()?！締芜x題】

A.專家的專業(yè)勝任能力

B.專家的客觀性

C.專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)

D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

正確答案:D

答案解析:本題考核注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃利用“專家的工作”時(shí)需要考慮的因素。注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃利用專家工作時(shí),應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的專業(yè)勝任能力,包括:專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證,或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員;在注冊會(huì)計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中,專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望;評價(jià)專家的客觀性等。所以選項(xiàng)D不是注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃利用專家工作時(shí)需要考慮的因素。

8、在下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制要素的是()?！締芜x題】

A.控制風(fēng)險(xiǎn)

B.控制活動(dòng)

C.對控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

正確答案:A

答案解析:本題考核“內(nèi)部控制”要素。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括下列五方面的要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督。所以選項(xiàng)A不屬于內(nèi)部控制的要素。

9、在下列審計(jì)程序中,最有助于A注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是()?！締芜x題】

A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件,證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品

B.向甲公司的律師函證,確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債

C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較,確認(rèn)折舊政策是否合理

D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確認(rèn)銀行存款是否存在

正確答案:B

答案解析:本題考核注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別對“持續(xù)經(jīng)營能力”產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)程序。如果被審計(jì)單位存在巨額對外擔(dān)保,意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任,一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債,所以選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)ACD是進(jìn)行符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試所執(zhí)行的測試程序。

10、在確定控制測試的范圍時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師正確的做法有()?！径噙x題】

A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊會(huì)計(jì)師確定“控制測試”的范圍時(shí)的正確做法。選項(xiàng)C對于自動(dòng)化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行,則注冊會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。