2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列可用于保留意見審計報告的專業(yè)術(shù)語的是( )。【單選題】

A.由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛

B.我們認(rèn)為，上述財務(wù)報表……

C.除……的影響外

D.由于上述問題造成重大影響

正確答案:C

答案解析:當(dāng)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表保留意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計意見段中使用“除......可能產(chǎn)生的影響外”等措辭。在審計意見段中使用“由于上述解釋”或者“受......影響”等措辭是不恰當(dāng)?shù)模驗檫@些措辭不夠清晰或沒有足夠的說服力。選項C是正確的。

2、針對注冊會計師了解管理層的點估計，下列說法中，錯誤的是（）。【單選題】

A.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計

B.在有些情況下，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層的點估計

C.管理層的點估計是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額

D.在有些情況下，管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點估計

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤，當(dāng)存在可供選擇的點估計時，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點估計提供指引，但是財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不可能規(guī)定管理層的點估計。

3、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具（　?。??！締芜x題】

A.無保留意見或否定意見

B.否定意見或無法表示意見

C.保留意見或否定意見

D.保留意見或無法表示意見

正確答案:D

答案解析:出具否定意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 而審計范圍受限，是不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時，注冊會計師要根據(jù)受限的程度，考慮出具無保留意見、保留意見或無法表示意見的審計報告。

4、對X公司材料采購業(yè)務(wù)實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司20×1年度共采購?fù)恍吞柕腒材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的( )作為識別特征?！締芜x題】

A.訂貨編號

B.供應(yīng)商

C.材料型號

D.經(jīng)辦人

正確答案:A

答案解析:材料型號、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識別體特征。

5、注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，采取的下列方法中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?。【多選題】

A.向寄銷單位發(fā)詢證函

B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄

C.親自前往存放地觀察盤點

D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

正確答案:A、C、D

答案解析:解析：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實存在。

6、注冊會計師需要與被審計單位溝通財務(wù)報表中的錯報，下列關(guān)于溝通過程的說法中，錯誤的是（　　）。【單選題】

A.注冊會計師及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項是重要的，適當(dāng)層級的管理層通常是指有責(zé)任和權(quán)限對錯報進(jìn)行評價并采取必要行動的人員

B.在考慮與被審計單位溝通錯報時，注冊會計師可能需要征詢法律意見

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層（如適用）提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

D.如果管理層和治理層（如適用）不同意注冊會計師對于某些未更正錯報的看法，注冊會計師可以采用管理層和治理層（如適用）的看法，在發(fā)表審計意見時不再考慮這些錯報的影響

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤：如果管理層和治理層（如適用）并不認(rèn)為注冊會計師提出的某些未更正的錯報是錯報，即使獲取了相關(guān)書面聲明，注冊會計師仍需要對未更正錯報的影響形成結(jié)論。

7、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師為了形成對內(nèi)部控制有效性的意見的證據(jù)，需要從以下來源獲取的證據(jù)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.對控制的測試結(jié)果

B.審計范圍沒有受到限制

C.財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報

D.已識別的所有控制缺陷

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要從以下來源獲取證據(jù)：（1）對控制的測試結(jié)果；（2）財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報；（3）已識別的所有控制缺陷。

8、如果董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅，在這種情況下，注冊會計師可能需要與（　　）進(jìn)行溝通?！締芜x題】

A.管理層

B.治理層

C.股東大會(股東會)

D.監(jiān)事會

正確答案:C

答案解析:解析：如果董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅，在這種情況下，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。

9、為將下列情形對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平，會計師事務(wù)所必須安排項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核所涉及的項目組成員的工作的是( )?！締芜x題】

A.甲項目組成員之子與X公司有密切的商業(yè)關(guān)系

B.乙項目組成員本人半年前曾任X公司的財務(wù)經(jīng)理

C.丙項目組成員之弟將房屋出租給X公司辦公

D.丁項目組成員之妻現(xiàn)在是X公司財務(wù)負(fù)責(zé)人

正確答案:C

答案解析:A：子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關(guān)系歸屬于本人，應(yīng)要求甲回避，而非復(fù)核其工作；B、D：董事、經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人之職涉及全局，應(yīng)要求乙和丁回避，而非復(fù)核其工作；C：弟弟屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關(guān)系。安排他人復(fù)核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受范圍之內(nèi)。

10、了解內(nèi)部控制有助于注冊會計師識別潛在錯報的類型和影響重大錯報風(fēng)險的因素，以及設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。下列有關(guān)一般控制對控制風(fēng)險的影響的表述中，正確的有（    ）。【多選題】

A.無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性。

B.一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于"最高"水平。

C.注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

D.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響。無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計。如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于"最高"水平?？紤]到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險基準(zhǔn)，因此，注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。