2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中，與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍反向變動(dòng)的有（ ）?！径噙x題】

A.認(rèn)定層次重要性水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.計(jì)劃的保證程度

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：計(jì)劃獲取的保證程度越高對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。選項(xiàng)D正確：可容忍錯(cuò)報(bào)是審計(jì)抽樣中的相關(guān)概念?？扇萑体e(cuò)報(bào)越低，要求抽取的樣本量越大，審計(jì)程序的數(shù)量越多，即審計(jì)程序的范圍越廣。

2、針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

B.外部專家不是項(xiàng)目組成員，可以不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)挑選且不參與所復(fù)核的業(yè)務(wù)

D.只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的總體責(zé)任。

3、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的責(zé)任的表述中不正確的是( )?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

C.針對(duì)違反非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施詢問(wèn)、檢查等特定的審計(jì)程序

D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作也不能保證發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大錯(cuò)報(bào)

正確答案:B

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

4、以下有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有( )?！径噙x題】

A.制定總體審計(jì)策略是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是為了確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程

D.計(jì)劃審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)在報(bào)告階段之前完成

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定；選項(xiàng)B正確，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心；C正確足以說(shuō)明D不正確，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

5、針對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括(　　)?！径噙x題】

A.測(cè)試日常核算中的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.了解超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或異常重大交易的商業(yè)理由是否合理

D.向被審計(jì)單位管理層詢問(wèn)與管理層凌駕內(nèi)部控制相關(guān)的舞弊情況

正確答案:A、B、C

答案解析:管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。元論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：1.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。2.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。    

6、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（    ）?！締芜x題】

A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

B.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

C.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施施進(jìn)一步審計(jì)程序。

D.僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序很難獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的一些局限性，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。某些審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施，包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整等。如果被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易。

7、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ！締芜x題】

A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用集團(tuán)層面財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

D.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，以獲取組成部分是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。

8、審計(jì)小組在討論審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，提出以下觀點(diǎn)，其中正確的有( )?！径噙x題】

A.一種審計(jì)程序只能取得針對(duì)某一項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

正確答案:B、C、D

答案解析:一種審計(jì)程序往往可以取得針對(duì)幾項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實(shí)銀行存款的存在性，還可以證明銀行借款的完整性，所以選項(xiàng)A不正確。

9、按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從( )方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。【多選題】

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除了題中四個(gè)選項(xiàng)外，準(zhǔn)則規(guī)定的“被審計(jì)單位及其環(huán)境”還包括行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素和對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能建議被審計(jì)單位管理層調(diào)整以下( )錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。【多選題】

A.金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的

B.金額介于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過(guò)認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過(guò)認(rèn)定層重要性水平的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:小金額錯(cuò)報(bào)的累積有可能超過(guò)重要性水平，所以選項(xiàng)D也要包括在內(nèi)。