2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、如果U事務所指派A注冊會計師加入X公司20×2年度審計項目組，且A于20×2年10月底之前在X公司只從事過下列工作之一，則（ ）對獨立性產生的不利影響最大?！締芜x題】

A.作為銷售部職員，完成了20×2年最大金額的賒銷業(yè)務，年底未收到貨款

B.擔任人力資源部秘書，20×2年10月辭職

C.擔任基建經理，任期內沒有發(fā)生基建業(yè)務

D.作為特邀專家，負責對X公司轉行進行論證，得出了轉行前景不明的結論

正確答案:A

答案解析:A中職級最低，但其工作與財務報表有直接關系，對審計的影響最大。其他情況職級雖高，但所從事的工作與審計并無關系。

2、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是（　?。??！締芜x題】

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據

B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發(fā)生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據

正確答案:D

答案解析:解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據。

3、如會計師事務所與審計客戶之間發(fā)生了下列( )事項，必將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平?！径噙x題】

A.向資金困難的審計客戶提供貸款

B.向拖欠審計費用的審計客戶收取利息

C.在銀行審計客戶存款并開立存款賬戶

D.為審計客戶獲得貸款提供擔保

正確答案:A、B、D

答案解析:情況C并不一定對獨立性產生不利影響。

4、下列有關網絡與網絡事務所的說法中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.處于網絡中的會計師事務所應與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.共享培訓資源的會計師事務所應視為網絡事務所

C.如果會計師事務所轉讓某一部分，但允許該部分在一定期間內繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，不屬于網絡事務所

D.如果基于合作為目的，在各實體之間共享收益或分擔成本，應視為網絡事務所

正確答案:B

答案解析:解析：僅共享培訓資源不視為網絡事務所，選項B不正確。

5、下列關于A注冊會計師和X公司對違反法律法規(guī)行為的責任的表述中,不恰當的是()?！締芜x題】

A.A注冊會計師不應當、也不能對防止X公司違反法律法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現X公司的違反法律法規(guī)行為是X公司管理層的責任,A注冊會計師沒有責任關注X公司違反法律法規(guī)行為

C.財務報表定期審計制度會對X公司的違反法律法規(guī)行為起到一定的威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當。注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責,但執(zhí)行財務報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時,在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時,注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產生重大影響。

6、為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設，下面這些假設不合理的是( )。【單選題】

A.假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.不能假定被審計單位是不誠信的

C.假定審計中發(fā)現的舞弊不是孤立發(fā)生的事項

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為最低

正確答案:D

答案解析:為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為高，這樣才能夠實施更多的審計程序將舞弊查出。

7、在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目標時，注冊會計師應當評價( )?！径噙x題】

A.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行

B.內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄

C.內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論

D.內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結果一致

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師應當評價：1.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行。2.內部審計人員的工作是否得到適當的監(jiān)督、復核和記錄。3.內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論。4.內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作結果一致。5.內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。

8、下列情況中，注冊會計師可能對A公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告的有( )?！径噙x題】

A.在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就A公司持續(xù)經營假設的合理性獲取必要的審計證據

B.未能就影響A公司財務報表公允反映的重大關聯方交易事項獲取充分、適當的審計證據

C.A公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制

D.A公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD都是由于審計范圍受到了限制，注冊會計師應根據其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告；選項C則應當發(fā)表否定意見的審計報告。

9、注冊會計師了解被審計單位內部控制后需要針對某一項認定的內部控制是否有效運行進行控制測試，以下相關的表述中,錯誤的有(   )?！径噙x題】

A.如果預期控制運行無效，則應擴大控制測試。

B.無論控制運行是否有效，都應當實施控制測試。

C.如果僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據時，應當實施控制測試。

D.如果預期控制風險的水平為低，則實施最少的控制測試。

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A錯誤：如果預期控制運行無效,則不進行控制測試。選項B錯誤：控制測試并非必須執(zhí)行。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試: ( 1 )在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的; (2) 僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。選項C正確：僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據時，應當實施控制測試。選項D錯誤：如果預期控制風險的水平為低，則應依賴控制測試以證實控制運行是否有效,以減少實質性審計程序

10、識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。下列有關識別特征的說法中，正確的有（    ）。【多選題】

A.如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。

B.若被審計單位對發(fā)運單順序編號，測試的發(fā)運單的識別特征可以是對4 月1 日至9 月30 日的發(fā)運記錄，從第12345 號發(fā)運單開始每隔125 號系統(tǒng)抽取發(fā)運單。

C.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

D.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:為幫助理解，以下列舉部分審計程序中所測試的樣本的識別特征:如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。（選項A）對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。例如，銀行存款日記賬中一定金額以上的所有會計分錄。（選項D）對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。例如，若被審計單位對發(fā)運單順序編號，測試的發(fā)運單的識別特征可以是對4 月1 日至9 月30 日的發(fā)運記錄，從第12345 號發(fā)運單開始每隔125 號系統(tǒng)抽取發(fā)運單。（選項B)對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。（選項C)對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。