2020年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B.對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

D.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是重要性水平的確定。在確定重要性基準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師通常選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；重要性水平的基準(zhǔn)是可以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況變化的，并不是各年度中保持一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2、下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性

B.對于以營利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D.如果被審計(jì)單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。以營利為目的的被審計(jì)單位（注意是“營利”，不是“盈利”）“營利”說的是從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的被審計(jì)單位，如果是上市公司偏向于高估收入，違反收入的發(fā)生認(rèn)定；如果是非上市公司，為了少交稅，可能偏向于低估收入，違反收入的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3、下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

C.如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)報(bào)告：對應(yīng)數(shù)據(jù)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，但這種說明并不減輕注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試的說法中，錯(cuò)誤的有（ ）。【多選題】

A.注冊會計(jì)師增加單獨(dú)測試的重大項(xiàng)目，可以減少樣本規(guī)模

B.在定義抽樣單元時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

C.在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，可以采用比率法或差異法

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。在定義抽樣單元時(shí)，注冊會計(jì)師也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5、下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）?！締芜x題】

A.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

B.被審計(jì)單位對母公司的銷售占總銷量的50%

C.被審計(jì)單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

D.被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)及超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位與實(shí)際控制人之間進(jìn)行的重要子公司轉(zhuǎn)讓，屬于超出了正常經(jīng)營的事項(xiàng)，并且二者之間為關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)A正確。

6、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識別和應(yīng)對可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任。針對被審計(jì)單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任：（1）針對被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（2）針對被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

7、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是合理運(yùn)用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進(jìn)行定性評估

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量，但注冊會計(jì)師在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)樣本結(jié)果階段。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量。無論在統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但二者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9、下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）?！締芜x題】

A.被審計(jì)單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題（選項(xiàng)C）、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

10、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是保持職業(yè)懷疑。會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會促進(jìn)或削弱注冊會計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。