2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額150萬元核算準確，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法對其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.2. 5

B.9.38

C.5

D.20

正確答案:B

答案解析:應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷ (1 -經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=150 ÷ ( 1 - 20%)×20% =37.5 （萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=37.50×25% =9.38（萬元）。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.增值稅

B.消費稅

C.車船稅

D.房產(chǎn)稅

正確答案:A

答案解析:增值稅屬于價外稅，不計入利潤總額，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）?！締芜x題】

A.油料作物的種植

B.糖料作物的種植

C.麻類作物的種植

D.香料作物的種植

正確答案:D

答案解析:ABC選項為企業(yè)所得稅免稅項目；D選項為減半征收企業(yè)所得稅項目。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是(　)。【單選題】

A.高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

正確答案:A

答案解析:選項A，適用15%的稅率;選項B適用25%稅率;選項CD適用20%的稅率(實際征稅按10%)。

5、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時，雙方均不計算所得或損失

C.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

D.在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計稅基礎(chǔ)確定

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)重組所得稅的處理。適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補，所以選項A錯誤；重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值），所以選項B錯誤；在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定，所以選項D錯誤。