稅務師職業(yè)資格
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首頁 稅務師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：某日化廠為增值稅一般納稅人，2018年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：9月份：（1）國內(nèi)購進業(yè)務：購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.36萬元，委托某運輸企業(yè)運輸，取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅運費為3萬元。運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。（2）銷售業(yè)務：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額27.84萬元，出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。（3）其他業(yè)務：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。10月份：（1）進口業(yè)務：進口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費3萬元，保險費無法確定，保險費率為3‰，完稅后海關放行，從海關運往企業(yè)所在地支付不含稅運輸費7萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（2）國內(nèi)購進業(yè)務：從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3萬元；購進香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.2萬元，另向小規(guī)模運輸企業(yè)支付含稅運輸費用2.06萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，購進的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。（3）銷售業(yè)務：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元；以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達到合同規(guī)定的標準，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。（4）其他業(yè)務：將本廠2013年9月購進的商用客車贈送給福利院，該客車購進時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元（已抵扣進項稅），已提折舊4萬元。相關資料：該日化廠進口香水精關稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%。退稅率13%，本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：
    題目：2015年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅（ ）萬元。
  • A 、14.46
  • B 、18.85
  • C 、19.90
  • D 、20.67

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參考答案

【正確答案：C】

業(yè)務1：進口貨物完稅價格=20+3+（20+3）×3‰=23.07（萬元）
關稅=23.07×20%=4.61（萬元）
進口環(huán)節(jié)增值稅=（23.07+4.61）÷（1-30%）×17%=6.72（萬元）
進口環(huán)節(jié)消費稅=（23.07+4.61）÷（1-30%）×30%=11.86（萬元）
進口環(huán)節(jié)稅金合計=4.61+6.72 +11.86=23.19（萬元）
運費進項稅=7×11%=0.77（萬元）
業(yè)務2：進項稅=3×3%+3.4+2.06÷（1+3%）×3%=3.55（萬元）
業(yè)務3：銷項稅=（70+80）×17%=25.5（萬元）
消費稅=70×30%=21（萬元）
業(yè)務4：銷項稅=（36-4）×17%=5.44（萬元）
10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=25.5+5.44-6.72-0.77-3.55=19.9（萬元）

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