注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 計(jì)算題
    題干：在境外注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的公司在其所在國(guó)設(shè)立了持股平臺(tái)M公司，并通過(guò)M公司在我國(guó)設(shè)立了N公司，其股權(quán)架構(gòu)圖如下所示，持股比例均為100%。M公司沒(méi)有配置相關(guān)的資產(chǎn)以及人員，除了對(duì)N公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資之外沒(méi)有任何其他境內(nèi)外資產(chǎn)。2021年該集團(tuán)發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）2021年4月，N公司向X公司付了商標(biāo)使用費(fèi)價(jià)稅合計(jì)636萬(wàn)元，涉及的預(yù)提所得稅由X公司負(fù)擔(dān)。（2）2021年6月，X公司將M公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三方境外企業(yè)Y。（其他相關(guān)資料：根據(jù)X公司所在國(guó)與我國(guó)的稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費(fèi)的協(xié)定稅率為7%。N公司為增值稅一般納稅人。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)
    題目：說(shuō)明業(yè)務(wù)（2）X公司轉(zhuǎn)讓M公司的股權(quán)需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的理由，并簡(jiǎn)要說(shuō)明交易雙方主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告間接轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)時(shí)所需要提交的相關(guān)資料。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

非民企通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)該重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確定為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)。

相關(guān)資料包括：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖，境外企業(yè)直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表。
間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用重新定性間接轉(zhuǎn)讓的理由。

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