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首頁注冊會計(jì)師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：某位于市區(qū)從事設(shè)備制造的居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，其自行核算的2021年度主營業(yè)務(wù)收入為10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為2000萬元，投資收益1500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本7000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，稅金及附加510萬元，管理費(fèi)用650萬元，銷售費(fèi)用2340萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，營業(yè)外支出180萬元，企業(yè)自行計(jì)算的會計(jì)利潤總額為520萬元。2022年7月經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資，該產(chǎn)品同期同類市場價(jià)格為200萬元（不含增值稅)，成本為140萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行賬務(wù)處理。(2)其他業(yè)務(wù)收入中包含了出租舊廠房的不含稅年租金收入200萬元，該項(xiàng)收入未交房產(chǎn)稅。(3)投資收益中包含直接投資境內(nèi)子公司分回股息50萬元和國債利息收入10萬元。(4)管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用45萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，以及尚未取得發(fā)票的會議支出20萬元。(5)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1900萬元。(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含用于廠房建造的金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出20萬元，該廠房尚未交付使用。(7)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額2500萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出300萬元，工會經(jīng)費(fèi)56萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。(8)11月購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，稅額26萬元，當(dāng)年已計(jì)提累計(jì)折舊8萬元，企業(yè)選擇將其一次性在企業(yè)所得稅前扣除。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13％，發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)，購入的安全生產(chǎn)設(shè)備在企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)，2021年欠繳稅款已于匯算清繳前期補(bǔ)繳。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
A 、null