- 計算分析題
題干：甲公司于2010年1月1日購買了一項某公司當日發(fā)行的3年期債券,劃分為持有至到期投資,該債券的面值為1500萬元,實際支付價款為1600萬元,另支付交易費用19.80萬元,票面年利率為6%,實際利率為3%。該債券到期一次還本付息。要求:編制2010年至2012年該項持有至到期投資的相關會計分錄,計算2010年末和2011年末持有至到期投資的賬面價值(即攤余成本)。(金額單位用萬元表示)6.2010年1月1日,甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份,支付款項(包括交易費用)3000萬元,準備持有至到期且企業(yè)有充裕的現(xiàn)金。該債券票面價值總額為3000萬元,票面年利率為5%,乙公司于次年1月5日支付上一年度利息。2012年乙公司出現(xiàn)嚴重財務困難,持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性,但仍可支付2012年度利息。評級機構將乙公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3。甲公司于2012年7月1日出售該債券的50%,出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為1300萬元。2012年12月31日,預計乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元(不含將于2013年1月5日支付的2012年度的債券利息)。
題目：計算2012年甲公司因此項債券投資確認的投資收益。(金額單位用萬元表示)
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參考答案2012年末:應計利息=1500×6%=90(萬元)利息調(diào)整=119.8-41.41-39.95=38.44(萬元)實際利息收入=90-38.44=51.56(萬元)
借:持有至到期投資——應計利息 90
貸:投資收益 51.56
持有至到期投資——利息調(diào)整 38.44
借:銀行存款 1 770(90×3+1 500)
貸:持有至到期投資——成本 1500
——應計利息 270
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