注冊會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊會(huì)計(jì)師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（1）2015年1月17日，A公司購買Y上市公司發(fā)行的股票100萬股，成交價(jià)為2.28元/股（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.3元），另付交易費(fèi)用2萬元，占Y公司表決權(quán)的1%，A公司不準(zhǔn)備近期出售；1月20日收到現(xiàn)金股利。（2）2015年3月31日，A公司研發(fā)成功一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)W產(chǎn)品的專利權(quán)并投入使用，累計(jì)實(shí)際發(fā)生支出為800萬元，均為人工成本，其中符合資本化條件的支出為500萬元。采用生產(chǎn)總量法按季攤銷該專利權(quán)，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可生產(chǎn)的W產(chǎn)品為500噸。（3）2015年4月20日，A公司以債務(wù)重組方式取得生產(chǎn)W產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，設(shè)備價(jià)款為60萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬元。A公司用于重組的應(yīng)收賬款賬面余額為90萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備9萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。該生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（4）2015年6月30日，Y上市公司股票的收盤價(jià)格為每股3元；A公司上述專利權(quán)本季度累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)W產(chǎn)品100噸。（5）2015年9月30日，Y上市公司股票的收盤價(jià)格為每股1.8元，A公司預(yù)計(jì)Y公司的股票價(jià)格將持續(xù)下跌；A公司上述專利權(quán)本季度累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)W產(chǎn)品100噸。（6）2015年12月31日，Y上市公司股票價(jià)格有所上升，收盤價(jià)格為每股3.2元；A公司上述專利權(quán)本季度累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)W產(chǎn)品80噸。（7）A公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生較大調(diào)整，經(jīng)與B公司協(xié)商，準(zhǔn)備進(jìn)行資產(chǎn)置換。2015年12月31日A公司與B公司簽訂資產(chǎn)置換合同，A公司以持有Y上市公司的股票、生產(chǎn)W產(chǎn)品的專利權(quán)和生產(chǎn)W產(chǎn)品的設(shè)備與B公司持有X公司20%表決權(quán)資本的長期股權(quán)投資、原材料進(jìn)行交換。A公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為320萬元；專利權(quán)的公允價(jià)值為220萬元；固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為54萬元。預(yù)計(jì)換出專利權(quán)和固定資產(chǎn)的處置費(fèi)用均為0，不考慮專利權(quán)的增值稅。不含稅公允價(jià)值總額為594萬元，含稅公允價(jià)值總額為603.18萬元。B公司換出持有X公司20%表決權(quán)資本的長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為300萬元（其中，投資成本為200萬元，損益調(diào)整為60萬元，其他綜合收益為40萬元，其他綜合收益全部由可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生），公允價(jià)值為350萬元；原材料的賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為300萬元。不含稅公允價(jià)值總額為650萬元，含稅公允價(jià)值總額為701萬元。A公司向B公司支付銀行存款97.82萬元。（8）2016年2月10日，辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。（9）A公司和B公司交換前與交換后資產(chǎn)的用途不變。
    題目：編制A公司2015年4月20日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

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參考答案

A公司2015年4月20日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)                                               60
       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10.2
       壞賬準(zhǔn)備                                                 9
       營業(yè)外支出                                           10.8
        貸：應(yīng)收賬款                                                 90

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