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首頁注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫正文

單選題甲公司 2024 年 5 月發(fā)現(xiàn)，某管理部門使用的固定資產(chǎn)在 2023 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為 1500 萬元，當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 1450 萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1200 萬元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 萬元。假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤的 10% 計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整 2024 年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額（）萬元。
A 、18.75
B 、22.5
C 、33.75
D 、0

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參考答案

【正確答案：A】

2023年12月31日,該固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1450萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元,可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量,即可收回金額為1450萬元。因此該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1500-1450=50(萬元),即多提了250萬元。

2024年報(bào)表年初數(shù)(上年數(shù))相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行重述,應(yīng)調(diào)整增加20224年"盈余公積"報(bào)表項(xiàng)目年初金額=250×(1-25%)×10%=18.75(萬元)。2024年5月,甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250

貸:以前年度損益調(diào)整 250

借:以前年度損益調(diào)整 62.5

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 62.5

借:以前年度損益調(diào)整 187.5

貸:盈余公積 18.75

利潤分配 168.75