- 單選題下列情形中，注冊會計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任的是( )。
- A 、制定計(jì)劃存在明顯的疏漏
- B 、與被審計(jì)單位惡意串通
- C 、被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，注冊會計(jì)師不予拒絕
- D 、被審計(jì)單位舞弊導(dǎo)致注冊會計(jì)師在遵守了審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序的情況下沒有發(fā)現(xiàn)問題
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參考答案【正確答案：D】
選項(xiàng)D注冊會計(jì)師沒有過失，是可免責(zé)的。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】下列情形中，注冊會計(jì)師承辦客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)而無須回避的是( )。
- A 、注冊會計(jì)師的父親擁有客戶的股票
- B 、注冊會計(jì)師擁有客戶的股票
- C 、注冊會計(jì)師的侄子間接擁有客戶500股股票
- D 、注冊會計(jì)師的姐姐是客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理
- 2 【單選題】下列情形中,注冊會計(jì)師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是()。
- A 、已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明
- B 、審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告,而不予拒絕
- C 、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容,而不予指明
- D 、明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明
- 3 【綜合題（主觀）】在哪些情形下,D注冊會計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。
- 4 【多選題】管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提。以下有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。
- A 、管理層通過簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書承諾其承擔(dān)的責(zé)任
- B 、管理層通過簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表履行其承擔(dān)的責(zé)任
- C 、管理層通過向注冊會計(jì)師提交書面聲明確認(rèn)其承擔(dān)的責(zé)任
- D 、管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表履行其承擔(dān)的責(zé)任
- 5 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊會計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況存在重大不確定性。管理層同意A注冊會計(jì)師的結(jié)論，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出與其持續(xù)經(jīng)營能力有關(guān)的披露。A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。（2）A注冊會計(jì)師認(rèn)為，乙公司按照使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用。A注冊會計(jì)師擬出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。（3）丙公司大部分采購和銷售交易為關(guān)聯(lián)方交易，管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格公允。由于缺乏公開市場數(shù)據(jù)，A注冊會計(jì)師無法對該披露做出評估。鑒于關(guān)聯(lián)方交易對丙公司的經(jīng)營活動(dòng)至關(guān)重要，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注附注中披露的關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性。（4）A注冊會計(jì)師在閱讀丁公司年度報(bào)告草稿時(shí)，注意到其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層和治理層拒絕作出修改，由此導(dǎo)致A注冊會計(jì)師對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性。A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該事項(xiàng)。（5）戊公司2016年度某項(xiàng)重大交易的交易對方很可能是管理層未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊會計(jì)師實(shí)施了追加審計(jì)程序并與治理層溝通后，仍無法證實(shí)。A注冊會計(jì)師認(rèn)為，交易對方是否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定性，擬出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（6）庚公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本的核算方法，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露并未作出恰當(dāng)說明，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 6 【簡答題】 ABC 會計(jì)師事務(wù)所委派 A 注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC 會計(jì)師事務(wù)所和 XYZ 公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)： （1）甲公司于 2014 年 8 月首次公開發(fā)行股票并上市，A 注冊會計(jì)師自 2010 年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 （2）2015 年 10 月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的 B 注冊會計(jì)師，B 注冊會計(jì)師的妻子于 2015 年 6 月購買了甲公司的股票，于 2015 年 12 月賣出。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 曾任甲公司重要子公司的出納，2014 年 10 月加入 ABC 會計(jì)師事務(wù)所，2015 年 9 月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。 （4）A 注冊會計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。 （5）甲公司聘請 XYZ 公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。 （6）甲公司購買的成本核算軟件由 XYZ 公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。 要求： 針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
- 7 【簡答題】 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)： （1）甲公司 2014 年初開始使用新的 ERP 系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致 2014 年度成本核算混亂，審計(jì)項(xiàng)目組無法對營業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。 （2）2014 年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按公允價(jià)值計(jì)量，并確認(rèn)了大額公允價(jià)值變動(dòng)收益，未對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。 （3）因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會擬于 2015 年對其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了清算計(jì)劃。 （4）丁公司是金融機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具，因風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 （5）戊公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在 2014 年度確認(rèn)的大額長期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯(cuò)，重述了比較數(shù)據(jù)。 要求： 針對上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2017度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，遇到下列事項(xiàng)： （1）在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組直接將識別出的具有高度不確定性的會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。 （2）項(xiàng)目組在作出區(qū)間估計(jì)時(shí)，認(rèn)為當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)摹?（3）在得出某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組對存在管理層偏向跡象的項(xiàng)目確定為錯(cuò)報(bào)。 （4）審計(jì)項(xiàng)目組將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，未經(jīng)評估直接將該風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。 （5）審計(jì)項(xiàng)目組在檢查被審計(jì)單位2017年大額采購交易合同時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年6月該企業(yè)以超出本公司同期同類原材料30%的價(jià)格簽訂采購合同，并提前半年預(yù)付貨款。項(xiàng)目組檢查了該批原材料的驗(yàn)收報(bào)告和賣方發(fā)票，認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （6）針對被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的重大關(guān)聯(lián)方交易均屬于公平交易的認(rèn)定，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了被審計(jì)單位同類交易的價(jià)格，并與市場公平交易價(jià)格進(jìn)行了比較，認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。 要求： 針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊會計(jì)師自2011年開始擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司于2015年3月首次公開發(fā)行股票并成功上市。（2）2017年2月，為甲公司提供稅務(wù)咨詢服務(wù)的合伙人的父親購買了甲公司全資子公司債券，但已于2017年11月全部賣出。（3）ABC會計(jì)師事務(wù)所指派非項(xiàng)目組成員C注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司秘書。（4）2017年9月，ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)甲公司請求，派出本所資深涉外法律專家，擔(dān)任甲公司海外法律訴訟辯護(hù)人。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾是甲公司人力資源總監(jiān)，2016年8月離開甲公司加入ABC事務(wù)所。（6）ABC會計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承接了2017年內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，并另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書。要求： 針對上述第（1）項(xiàng)至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 10 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲公司于2021年4月8日對外發(fā)布其2020年年度報(bào)告。B注冊會計(jì)師于2021年4月29日離職，并于2021年6月6日加入甲公司擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。（2）乙公司是甲公司的全資子公司，XYZ公司協(xié)助乙公司實(shí)施大額融資交易。（3）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ公司為丙公司優(yōu)化了2020年存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。（4）XYZ公司于2020年3月1日與甲公司的全資子公司戊公司簽訂了合作協(xié)議，協(xié)助戊公司推廣財(cái)務(wù)軟件，并由XYZ公司提供相關(guān)配套的咨詢服務(wù)。（5）D注冊會計(jì)師是ABC會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的合伙人，不屬于審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，其妻子是甲公司某分公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
熱門試題換一換
- 正保公司于2008年12月25日出售一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，正保公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，出售時(shí)投資性房地產(chǎn)—成本1 000萬元，投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（借方）200萬元，出售價(jià)款1 500萬元，同時(shí)正保公司于12月1日收到租金100萬元，因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成其他業(yè)務(wù)收入的金額為（ ?。?/a>
- 下列有關(guān)債券價(jià)值影響因素表述正確的有( )。
- 某上市公司是一家動(dòng)物飼料加工企業(yè)，已經(jīng)通過ISO9001質(zhì)量認(rèn)證體系，目前正在構(gòu)建公司的《全面質(zhì)量管理體系》，以便在業(yè)內(nèi)樹立質(zhì)量優(yōu)秀標(biāo)桿。要求：分析該公司應(yīng)如何加強(qiáng)質(zhì)量管理工作？
- 關(guān)于抽樣單元,下列表述中,恰當(dāng)?shù)挠?)。
- 某有限責(zé)任公司注冊資本為100萬元，股東人數(shù)為4人，董事會成員為9人，監(jiān)事會成員為3人。該公司出現(xiàn)下列情形應(yīng)當(dāng)召開臨時(shí)股東會的有（ ）
- 一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有（ ）。
- 下列稅種中，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的有( )。
- 甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，只生產(chǎn)和銷售防滑瓷磚一種產(chǎn)品，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程比較成熟，生產(chǎn)工人技術(shù)操作比較熟練，生產(chǎn)組織管理水平較高，公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，定期進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析。 甲公司生產(chǎn)能量6000萬平方米，2016年9月實(shí)際生產(chǎn)5000萬平方米。其它相關(guān)資料如下： （1）實(shí)際消耗量 直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用 固定制造費(fèi)用 實(shí)際使用量 24000千克 5000人工小時(shí) 8000機(jī)器小時(shí) 8000機(jī)器小時(shí) 實(shí)際單價(jià) 1. 5元/千克 20元/小時(shí) 15元/小時(shí) 15元/小時(shí) （2）標(biāo)準(zhǔn)成本資料 項(xiàng)目 用量標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 直接材料 5千克/平方米 1.6元/千克 直接人工 1.2小時(shí)/平方米 19元/小時(shí) 變動(dòng)制造費(fèi)用 1.6小時(shí)/平方米 12. 5元/小時(shí) 固定制造費(fèi)用 1.5小時(shí)/平方米 8元/小時(shí) 【要求】 （1）計(jì)算直接材料的價(jià)格差異、數(shù)量差異和成本差異。 （2）計(jì)算直接人工的工資效率差異、人工效率差異和成本差異。 （3）計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用的耗費(fèi)、效率差異和成本差異。 （4）計(jì)算固定制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異、WS能量差異、效率差異和成本差異。 （5）計(jì)算產(chǎn)品成本差異總額和單位成本。
- 以下審計(jì)程序中，能夠增強(qiáng)應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)見性的有（）。
- 計(jì)算業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
- （3）將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。
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