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首頁注冊會計師考試題庫正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年度賬面記載注冊資本3000萬元,有員工500人,當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下:(1)銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元,取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進(jìn)布匹,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款5800萬元;增值稅稅額986萬元;支付購貨的運輸費40萬元,保險費和裝卸費20萬元,取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;“五一”節(jié)前,將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工,市場銷售價每套1638元;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元;(2)年初,購進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用,6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元;(3)年初,以銀行存款從股票市場購入甲公司(適用企業(yè)所得稅稅率33%)股票20萬股作為投資,每股價款3.5元,支付3000元相關(guān)稅費,2006年6月20H,取得甲公司派發(fā)的股利12萬元,10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出,支付7000元的相關(guān)稅費;(4)全年取得國債利息收入36萬元,國家重點建設(shè)債券利息收入14萬元;(5)全年發(fā)生財務(wù)費用200萬元;其中包含支付銀行貸款利息60萬元,支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元的年利息120萬元,因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(同期銀行貸款年利率是5%);(6)全年發(fā)生管理費用400萬元;其中包括業(yè)務(wù)招待費45萬元、技術(shù)開發(fā)費260萬元;(7)發(fā)生銷售費用800萬元,其中包括廣告費740萬元,業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元;(8)企業(yè)實行計稅工資制,全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720萬元,已按實際工資總額提取了職工福利費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費133.2萬元;(9)“營業(yè)外支出”賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款10萬元;(10)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬元,前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元。(其他相關(guān)資料:①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;②工會經(jīng)費已交工會組織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。)
    題目：計算企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額;

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參考答案

企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額=8320+87+62-36-12-6 650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3=20.38(萬元)

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