參考答案

管理建議書的不恰當(dāng)之處及改進(jìn)建議如下:
管理建議書
甲股份有限公司全體股東:
管理當(dāng)局(或董事會)
我們接受委托,對貴公司2000年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì),對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi),而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的,根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。由于我們從事的審計(jì)工作是建立在內(nèi)部控制制度評價(jià)的基礎(chǔ)上的,業(yè)已對貴公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的了解和評價(jià),所以,管理建議書中所包括的內(nèi)部控制重大缺陷,是我們對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見,所提的建議應(yīng)由股東大會敦促管理當(dāng)局予以采納。是我們在審計(jì)過程注意到的,不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見,所提的建議不具有強(qiáng)制性和公正性。
在審計(jì)過程中,我們了解了貴公司內(nèi)部控制制度中有關(guān)會計(jì)制度、會計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況,并作了分析研究。我們認(rèn)為,貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還是較薄弱的,有的方面還存在著較嚴(yán)重的問題。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們,希望引起你們的注意,以便完善內(nèi)部控制制度。由于我們執(zhí)行了完整的審計(jì)程序,我們已考慮了貴公司內(nèi)部控制存在問題對審計(jì)意見的影響,本管理建議是審計(jì)報(bào)告的必要補(bǔ)充,閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)結(jié)合本管理建議書。本管理建議書不是審計(jì)報(bào)告的必要補(bǔ)充,閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)不應(yīng)縱使本管理建議書。
(一)關(guān)于會計(jì)制度方面問題的評價(jià)及建議(省略)
(二)會計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度(省略)
(三)財(cái)產(chǎn)管理制度(省略)
……
(六)公司治理方面(省略)
對于上述內(nèi)部控制問題,我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門或人員交換過意見,他們已確認(rèn)上述部下的真實(shí)性。
本管理建議書只提供給貴公司。另外,我們是接受貴公司董事會的委托進(jìn)行審計(jì)工作,根據(jù)我們的要求,請將管理建議書內(nèi)容轉(zhuǎn)達(dá)給各財(cái)務(wù)報(bào)表使用人。
因使用管理建議書不當(dāng)造成的后果由貴公司全體股東負(fù)責(zé)。
因使用管理建議書不當(dāng)造成的后果與本注冊會計(jì)師及本會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
@@中國注冊會計(jì)師A(簽名、蓋章)
@@中國注冊會計(jì)師A(簽名、蓋章)
ABC會計(jì)師事務(wù)所(公章)