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綜合題（主觀）
題干：某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元,后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下:(1)在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬(wàn)元,提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬(wàn)元,取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》;該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度,當(dāng)年經(jīng)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放工資總額380萬(wàn)元(其中,經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前年度工資結(jié)余30萬(wàn)元,其對(duì)應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除);(2)4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái),租賃期為2年,一次性支付租金40萬(wàn)元,計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用;(3)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的1%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬(wàn)元,本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8000元,本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù),企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理,并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;(4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬(wàn)元,A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬(wàn)元,B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計(jì)入利潤(rùn)總額;(5)企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬(wàn)元,后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。
題目：計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;

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參考答案

租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬(wàn)元)

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