稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 客觀案例題
    題干：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年3月12日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬元，增值稅為76.5萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為25萬元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）2010年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。（5）2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬元，保險(xiǎn)公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
    題目：2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。
  • A 、560
  • B 、636.5
  • C 、570
  • D 、600

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參考答案

【正確答案：A】

固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=450+2+50+25+33=560（萬元）
借：在建工程 452
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 76.5
貸：銀行存款 528.5
借：在建工程 50
貸：原材料 50
借：在建工程 25
貸：工程物資 25
借：在建工程 33
貸：銀行存款 33
借：固定資產(chǎn) 560
貸：在建工程 560

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