稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2013～2015年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下。（1）2013年7月1日，甲公司向丙公司的控股股東丁公司以每股30元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得丙公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對丙公司具有重大影響。（2）2013年7月1日，丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為64000萬元（賬面價值為62800萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。[up/201611/56d44f2286b84fe29430721689468560.png]（3）2013年8月3日，丙公司將成本為600萬元的一批庫存商品P以800萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2013年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截止到2013年12月31日，丙公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2013年7～12月，丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2014年4月5日，丙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2014年6月，丙公司以600萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2014年12月31日，該股票的公允價值為800萬元。（8）2014年度，丙公司將上年結(jié)存的庫存商品S全部對外出售；實現(xiàn)凈利潤3600萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2014年度，甲公司將上年結(jié)存的庫存商品P全部對外出售。（10）2015年1月1日，甲公司以公允價值為20000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價值模式計量，其中：成本16000萬元、公允價值變動4000萬元）為對價，取得丙公司30%的股權(quán)，并對丙公司構(gòu)成實際控制。（11）2015年5月1日，甲公司將持有丙公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款38000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用400萬元。
    題目：2014年12月31日，甲公司因?qū)Ρ镜拈L期股權(quán)投資，應(yīng)作的正確會計分錄為（ ）。
  • A 、借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 740
    貸：投資收益 740
  • B 、借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 860
    貸：投資收益 860
  • C 、借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 790
    貸：投資收益 740
    其他綜合收益 50
  • D 、借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益 50
    貸：其他綜合收益 50

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參考答案

【正確答案：B,D】

2014年丙公司調(diào)整后的凈利潤=3600-（2400-2800）×（1-80%）-（8000-6400）/5+（800-600）×40%=3440（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3440×25%=860（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（800-600）×25%=50（萬元）。

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