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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 計算題
    題干：某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）將20輛A型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門口的非獨(dú)立核算的門市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價13萬元，門市部當(dāng)月銷售了18輛。（2）銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明應(yīng)收價款300萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價款240萬元，余款下月才能收回。（3）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價3%的銷售折扣。（4）將10輛B型小汽車委托某商廈銷售，支付進(jìn)場廣告費(fèi)3萬元，規(guī)定每輛含稅零售價12萬元，當(dāng)月該商廈平價銷售貨物并且與汽車制造廠結(jié)清銷貨款120萬元，并另按銷售額的5%支付了6萬元的返還收入。（5）從其他汽車制造廠購買B型小轎車底盤用于改裝生產(chǎn)B型小轎車，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，該批底盤當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。（6）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。（7）銷售已使用兩年的進(jìn)口小汽車1輛，開具普通發(fā)票取得收入33.28萬元。（8）為企業(yè)管理部門購進(jìn)高級小轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬元，該轎車當(dāng)月投入管理部門使用。（9）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用4萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。（10）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額1.8萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。（11）當(dāng)月把一批庫存的外購的原計劃用于生產(chǎn)汽車的鋼板改變用途，用于企業(yè)在建辦公樓的工程，該庫存外購鋼板賬面金額25萬元（其中含抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用3.72萬元），本企業(yè)會計直接計入“管理費(fèi)用”賬戶為25萬元。（12）2011年2月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下（該企業(yè)小轎車適用9%的消費(fèi)稅稅率，8%的成本利潤率，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣）。①申報繳納的增值稅=[13×20+240+500×（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50]×17%-[3.4+6.8+102+（20+4+3）×7%+1.8-25×17%]+（33.28-30）/（1+2%）×2%=192.51-111.64+0.06=80.93（萬元）②申報繳納的消費(fèi)稅=[13×20+240+500×（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50]×9%-20×9%=101.92-1.8=100.12（萬元）根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計算事項(xiàng)需計算出合計數(shù)：
    題目：計算2014年2月該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

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參考答案

該企業(yè)2014年2月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（25-3.72） ×17%+3.72÷（1- 11%）×11%=4.08（萬元）
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+102+（20+2）×11%+1.8-4.08=105.54（萬元）

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