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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：2×17年12月31日，甲公司以2000萬元（與公允價值相等）購入乙公司債券，該債券還剩五年到期，債券面值為2500萬元，票面年利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×17年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認后信用風(fēng)險未顯著增加，年末按該金融工具未來12個月確認預(yù)期信用損失準(zhǔn)備20萬元。2×18年12月31日，該債券投資信用風(fēng)險顯著增加，但未發(fā)生信用減值，年末按整個存續(xù)期確認預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額50萬元。2×19年12月31日，因債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難，該債券投資已發(fā)生信用減值，年末按整個存續(xù)期確認預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額100萬元。2×18年12月31日該債券投資公允價值為2090萬元，2×19年12月31日該債券投資公允價值為2010萬元。2×20年1月10日，甲公司將上述投資對外出售，售價為2015萬元。假定不考慮其他因素。
    題目：編制2×20年1月10日出售該債券投資的會計分錄。

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參考答案

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2015

　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　327.8（500-82-90.2）
　　　　　　　　—公允價值變動　　　162.2（170.2-8）
　貸：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　2500
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　62.2
　　其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　 100
　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動162.2（170.2-8）

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