- 綜合題（主觀）
題干：某事務(wù)所審核A企業(yè)2011年印花稅繳納情況時(shí)，抽查到如下合同憑證：(1)A企業(yè)當(dāng)年簽訂一個(gè)租房合同，租入倉(cāng)庫(kù)用于存儲(chǔ)貨物，年租金10萬(wàn)元，租期三年，該合同上貼花100元；(2)A企業(yè)當(dāng)年簽訂了一個(gè)以貨易貨合同，合同規(guī)定用80萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物換取甲公司75萬(wàn)元的產(chǎn)品，由于易貨不等值，甲公司另支付給A公司5萬(wàn)元貨幣資金，A公司在該合同上貼花240元；(3)A企業(yè)接受乙企業(yè)的委托加工定做一批產(chǎn)品，雙方簽訂加工定做合同，合同注明由乙企業(yè)自購(gòu)100萬(wàn)元主要材料送至A企業(yè)進(jìn)行加工，A收取10萬(wàn)元加工費(fèi)和2萬(wàn)元代墊輔料費(fèi)，A企業(yè)在該合同上貼花50元；(4)A企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)合計(jì)20萬(wàn)元，A企業(yè)在該合同上貼花100元。
題目：分析說(shuō)明租房合同的印花稅存在的問(wèn)題；
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參考答案租房合同處理有誤，A企業(yè)僅按年租金10萬(wàn)元計(jì)稅貼花，根據(jù)規(guī)定，租房合同應(yīng)按照合同總金額30萬(wàn)元計(jì)算繳納印花稅300元
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- 嘉華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)嘉華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%；假定除特殊說(shuō)明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷(xiāo)售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。嘉華公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下。(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。(2)12月5日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷(xiāo)售價(jià)格上給予10%的折讓(嘉華公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)12月9日，收到A公司本月購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)150萬(wàn)元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。(5)12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。嘉華公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷(xiāo)商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，F(xiàn)公司按銷(xiāo)售額(不含增值稅額)的10%收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的75%，款項(xiàng)尚未收到。(7)12月22日，銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為50萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收入銀行。(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)一成本”的余額為65萬(wàn)元，“可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為20萬(wàn)元)。(9)12月31日，嘉華公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。公允價(jià)值為240萬(wàn)元。(10)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下：(12)假定嘉華公司部分資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在2010年12月份的變化情況如下表所示(其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致)：要求：(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關(guān)資料，計(jì)算嘉華公司2010年12月份的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))(假定不考慮其他因素)(2)編制嘉華公司2010年12月份的利潤(rùn)表。
- 某上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日，該公司2010年12月31日結(jié)賬后至次年4月30日發(fā)生以下事項(xiàng)，其中不屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（)。
- 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)外方合營(yíng)者以機(jī)器設(shè)備出資必須符合的條件有( )。
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- 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列表述正確的是()。
- 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（ ）。
- 計(jì)算10月份張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
- 根據(jù)資料（2），針對(duì)乙公司20×5年利潤(rùn)分配方案，說(shuō)明甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
- （本題涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更）2008年3月，錢(qián)某支付80萬(wàn)元購(gòu)置一套50平方米住房；2013年8月錢(qián)某將該房作價(jià)130萬(wàn)元，與孫某價(jià)值150萬(wàn)元的住房進(jìn)行交換，錢(qián)某支付孫某差價(jià)20萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.05%，下列關(guān)于錢(qián)某在房產(chǎn)交換行為中應(yīng)負(fù)納稅義務(wù)的表述中，正確的有（）。
- 2018年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（ ?。┤f(wàn)元。
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