注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：中國(guó)公民趙某在2013年12月有如下收人:(1)每月工資5500元,應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除住房公積金和各項(xiàng)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)720元,12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績(jī)效工資30000元。(2)將旅游見(jiàn)聞向晚報(bào)和某雜志投稿,分別取得稿酬收入600元和900元。(3)11月份購(gòu)入甲公司債券20000份,每份買人價(jià)5元,支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。12月份賣出債券10000份,每份賣出價(jià)7元,支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。(4)利用業(yè)余時(shí)間兼職,12月份從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給希望工程。(5)通過(guò)拍賣行將一幅祖?zhèn)魇詹氐淖之?huà)拍賣,取得收入500000元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為100000元,拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。(6)從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元,在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元;從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元,在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答下列問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    題目：趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

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參考答案

趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅:
A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)的抵免限額=40000×(1-20%)×20% =6400(元)<8000元,不用在我國(guó)補(bǔ)稅。
B國(guó)取得股息所得的抵免限額=10000×20%=2000(元)> 1000元,在我國(guó)補(bǔ)稅=2000-1000=1000(元),共應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅1000元。

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