- 綜合題（主觀）ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,A、B注冊會計(jì)師在審計(jì)銀行存款過程中,有如下事項(xiàng): (1)與銀行存款函證相關(guān)審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容如下:A、B注冊會計(jì)師考慮到財(cái)政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會計(jì)師事務(wù)所的函證給予回函,直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函,認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊會計(jì)師決定以ABC會計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。 (2) ABC會計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后,發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。 (3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元,相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為 1 665 000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),A、B注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng):在途存款150 000元;未提現(xiàn)支票50 000元;未入賬的銀行存款利息收入45 000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。 要求: (1)請針事項(xiàng)(1),指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處,并簡單說明理由。 (2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或列報(bào)內(nèi)容,并在每一項(xiàng)后指出最相關(guān)的一個(gè)認(rèn)定。 (3)針對事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異,分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。 (4)針對事項(xiàng)(3),請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素,請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。
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參考答案(1)①直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函以及認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不當(dāng)?shù)摹Ｗ詴?jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮銀行回函工作相關(guān)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,謹(jǐn)慎對待銀行存款函證工作。②A、B注冊會計(jì)師決定以ABC會計(jì)師事務(wù)所的名義向銀行寄發(fā)詢證函是不當(dāng)?shù)?。?yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義向銀行寄發(fā)詢證函。③僅向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函是不當(dāng)?shù)?。?yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函,包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行賬戶。
(2)貨幣資金項(xiàng)目:存在認(rèn)定;短期借款(或長期借款):完整性認(rèn)定;列報(bào)和披露(或有負(fù)債等):完整性認(rèn)定。
(3)差異產(chǎn)生的主要原因有:可能是由于雙方登記入賬的時(shí)間不同,或是由于一方或雙方記賬錯(cuò)誤,也可能是被審計(jì)單位的舞弊。
(4)
假定不考慮其他因素,E銀行賬戶審定后的金額是1 685 000元。
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- 2 【多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2012年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2011年12月31日至2012年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有( )。
- A 、按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購銷合同
- B 、2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回
- C 、出售重要的子公司
- D 、火災(zāi)造成重大損失
- 3 【綜合題（主觀）】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師，其妻子是甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會計(jì)師認(rèn)為之前對甲公司進(jìn)行過審計(jì)，但是從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，需要考慮甲公司管理層的誠信以及要采取風(fēng)險(xiǎn)評估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須的。審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，并在出具審計(jì)報(bào)告之后為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由項(xiàng)目組成員E實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。
- 4 【多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了H公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對被審計(jì)年度發(fā)生的總計(jì)3 000筆、總金額為5 000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。E注冊會計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%，(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.31，擴(kuò)張系數(shù)為1.5)。在執(zhí)行審計(jì)抽樣時(shí)，E注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。假設(shè)選取的樣本量為154，在154個(gè)樣本中，共發(fā)現(xiàn)了兩筆錯(cuò)報(bào)。其中，第一筆賬面金額為20萬元，被高估了6萬元，第二筆賬面價(jià)值為10萬元，被高估了4萬元。已知當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目數(shù)分別為0、1、2時(shí)，與誤受風(fēng)險(xiǎn)10%相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2.31、3.89、5.33，以下說法中，不正確的有( )。
- A 、注冊會計(jì)師估計(jì)的基本錯(cuò)報(bào)界限是73萬元
- B 、第1個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為21.43萬元
- C 、第2個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為14.03萬元
- D 、注冊會計(jì)師不接受總體的賬面價(jià)值
- 5 【單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，丁注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。對于遇到的以下有關(guān)審計(jì)完成階段工作的一些問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。2011年10月20日，D公司涉及一項(xiàng)訴訟案。2011年12月31日，D公司尚未接到法院判決。公司法律顧問依據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~為480～540萬元之間，另外還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)用6萬元。除非D公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬元，否則丁注冊會計(jì)師不能認(rèn)可。
- A 、486
- B 、516
- C 、510
- D 、546
- 6 【綜合題（主觀）】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。C注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，因此不必追加審計(jì)程序，而且戊公司并非上市實(shí)體，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。在意見達(dá)成一致之前C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。
- 7 【多選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員C與戊公司出納是大學(xué)同學(xué)（關(guān)系友好），則（ ）。
- A 、將C調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
- B 、此時(shí)將對獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響，ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù)
- C 、合理安排C的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出納職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
- D 、這種情況下并不會對獨(dú)立性產(chǎn)生影響
- 8 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師,其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),C注冊會計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉,無須再了解戊公司及其環(huán)境,應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中,項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序,并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信,不會出現(xiàn)舞弊情況,戊公司并非上市公司,無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張,對戊公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。 要求:請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題,并簡要說明理由。
- 9 【單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)。在審計(jì)的過程中,遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。函證銀行存款是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序。下列有關(guān)銀行存款函證的說法中不正確的是( )。
- A 、函證可以證實(shí)甲公司是否存在銀行已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票
- B 、函證可以發(fā)現(xiàn)甲公司為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票
- C 、函證可以證實(shí)銀行存款的存在性,但不能證實(shí)銀行借款的完整性
- D 、函證應(yīng)以甲公司的名義發(fā)往開戶銀行且要求直接回函到事務(wù)所
- 10 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了C公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),委派了甲、乙注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。甲、乙注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款審計(jì)采用了積極式函證程序,其中:債務(wù)人W和債務(wù)人M回函結(jié)果與C公司會計(jì)記錄不一致;對債務(wù)人N進(jìn)行了首次發(fā)函后未得到回函。 要求: 甲、乙注冊會計(jì)師針對債務(wù)人N未回函情況應(yīng)采取哪些措施；并簡述債務(wù)人W和債務(wù)人A4回函結(jié)果與被審計(jì)單位會計(jì)記錄不一致的原因主要可能有哪些?
熱門試題換一換
- A公司計(jì)劃建立兩條生產(chǎn)線，分兩期進(jìn)行，第一條生產(chǎn)線現(xiàn)在投資，投資合計(jì)為1000萬元，經(jīng)營期限為10年，預(yù)計(jì)每年的稅后經(jīng)營現(xiàn)金流量為120萬元；第二期投資計(jì)劃與第一期間隔三年，投資A計(jì)為1500萬元，經(jīng)營期限為8年，預(yù)計(jì)每年的稅后經(jīng)營現(xiàn)金流量為300萬元。無風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬率為4%，項(xiàng)目現(xiàn)金流量的標(biāo)準(zhǔn)差為20%。新項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)整體其他項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不同，現(xiàn)有兩家可比企業(yè)與A公司的新項(xiàng)目具有可比性。有關(guān)資料如下：假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，新項(xiàng)目的債務(wù)資本與權(quán)益資本的籌資比例為1:2，預(yù)計(jì)借款成本為5%。要求：(1)確定新項(xiàng)目的加權(quán)平均資本成本(保留到百分之一)；(2)計(jì)算不考慮期權(quán)的第一期項(xiàng)目的凈現(xiàn)值；(3)計(jì)算不考慮期權(quán)的第二期項(xiàng)目在投資時(shí)點(diǎn)和現(xiàn)在的凈現(xiàn)值；(4)如果考慮期權(quán)，判斷屬于看漲期權(quán)還是看跌期權(quán)；確定標(biāo)的資產(chǎn)在投資時(shí)點(diǎn)的價(jià)格和執(zhí)行價(jià)格，并判斷是否應(yīng)該執(zhí)行該期權(quán)；(5)采用布萊克一斯科爾斯期權(quán)定價(jià)模型計(jì)算考慮期權(quán)的第一期項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，并評價(jià)投資第一期項(xiàng)目是否有利。已知：(P/A，10%，10)=6.1446，(P/A，10%，8)=5.3349，(P/F，10%，3)=0.7513(P/F，4%，3)=0.8890，N(0.12)=0.5478N(0.13)=0.5517，N(0.47)=0.6808N(0.48)=0.6844
- 企業(yè)只能采取風(fēng)險(xiǎn)管理辦法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失幅度,而不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn),這體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的( )特征。
- 下列屬于風(fēng)險(xiǎn)管理策略的組成部分的有()。
- 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,指出E公司進(jìn)一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。
- 假定每年付息兩次，每間隔6個(gè)月付息一次，到期按面值償還。折現(xiàn)率為12%， B公司2014年3月4日打算購入該債券并持有到期，計(jì)算確定當(dāng)債券價(jià)格低于什么水平時(shí)，B公司才可以考慮購買。
- 如果采用經(jīng)濟(jì)增加值作為部門業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，B部門經(jīng)理是否接受前述投資項(xiàng)目？
- 甲公司是一家制造企業(yè)，為了擴(kuò)大銷售量，甲公司擬將目前的現(xiàn)銷政策改為賒銷并提供一定的現(xiàn)金折扣： （1）目前采用現(xiàn)金銷售政策，年銷售量200000件，產(chǎn)品單價(jià)15元，單位變動(dòng)成本10元，年平均存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（按銷售成本計(jì)算）為3次； （2）擬改為信用政策 “2/10，n/30”； （3）改變信用政策后，年銷售量預(yù)計(jì)提高10%； （4）預(yù)計(jì)50%的客戶（按銷售量計(jì)算，下同）會享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，40%的客戶在30天內(nèi)付款，10%的客戶平均在信用期滿后20天付款； （5）收回逾期應(yīng)收賬款發(fā)生的收賬費(fèi)用為逾期金額的3%； （6）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)保持不變； （7）等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率為15%，一年按360天計(jì)算。 要求： （1）計(jì)算改變信用政策引起的以下項(xiàng)目的變動(dòng)額：邊際貢獻(xiàn)、現(xiàn)金折扣成本、應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息、收賬費(fèi)用、存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息。 （2）計(jì)算改變信用政策引起的稅前損益變化，并說明該信用政策改變是否可行。
- 我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格158萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。
- 下列情形中，注冊會計(jì)師通?？紤]采用較低的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（ ?。?。
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