- 簡答題
題干：審計項目組負責(zé)人注冊會計師A在對甲公司及其環(huán)境了解過程中，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）甲公司所處的生物制藥行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于2%，但甲公司董事會仍要求管理層將2016年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為15%。（2）甲公司下屬的6家子公司有五家已經(jīng)按照業(yè)績考核要求實現(xiàn)銷售收入增長的預(yù)期。集團總部管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。（3）在以前年度審計中，其他事務(wù)所沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認方面存在舞弊行為，因此，在2016年度審計中，注冊會計師A未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。（4）在對日常會計核算的會計分錄和合并財務(wù)報表其他調(diào)整分錄進行測試時，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲公司有通過關(guān)聯(lián)方夸大當(dāng)年營業(yè)收入的舞弊事實，而且是高管層凌駕于內(nèi)部控制之上的舞弊。
題目：簡要說明注冊會計師A對于發(fā)現(xiàn)的舞弊事實的審計程序。
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參考答案針對發(fā)現(xiàn)管理層舞弊事實的審計程序：
①重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；
②重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據(jù)的文件和會計記錄的真實性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】關(guān)于注冊會計師對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。
- A 、如果被審計單位管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上隨意操縱會計記錄,則財務(wù)報表舞弊風(fēng)險增加
- B 、對財務(wù)信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān),注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注
- C 、注冊會計師實施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實
- D 、如果注冊會計師識別到被審計單位財務(wù)報表存在超出正常經(jīng)營過程的異常重大交易,則應(yīng)當(dāng)評估該交易是否具有合理的商業(yè)理由
- 2 【單選題】關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中,恰當(dāng)?shù)氖?)。
- A 、如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平,應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序
- B 、如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小,則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制
- C 、即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實施審計程序,注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證
- D 、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊
- 3 【單選題】關(guān)于注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險,以下措施中,不包括()。
- A 、應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施
- B 、針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的審計程序
- C 、針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序
- D 、與管理層、治理層或監(jiān)管機構(gòu)進行溝通
- 4 【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是( )。
- A 、修改財務(wù)報表整體的重要性
- B 、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用
- C 、指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員
- D 、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性
- 5 【多選題】由于舞弊的性質(zhì)以及注冊會計師在發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報時遇到的困難，注冊會計師向管理層和治理層獲取書面聲明?；谏鲜鲈?，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就（ ）等事項向管理層和治理層獲取書面聲明。
- A 、管理層和治理層認可其設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任。
- B 、 管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。
- C 、 管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑
- D 、 管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。
- 6 【單選題】如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊，在確定的溝通人員的層次時，下列做法中錯誤的是（ ）。
- A 、發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，向中層管理層人員溝通
- B 、發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，向與高層管理層人員溝通
- C 、發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，與內(nèi)部審計人員溝通
- D 、發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，向?qū)徲嬑瘑T會溝通
- 7 【簡答題】針對第(6)項，簡要說明A注冊會計師可能發(fā)表的審計意見類型。
- 8 【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（ ）。
- A 、改變審計程序的范圍和時間安排
- B 、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用
- C 、指派更有經(jīng)驗、知識技能和能力的項目組成員
- D 、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性
- 9 【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，下列措施中，錯誤的是（ ）。
- A 、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性
- B 、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用
- C 、指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員
- D 、復(fù)核會計估計是否存在偏向
- 10 【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（ ?。?。
- A 、修改財務(wù)報表整體的重要性
- B 、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用
- C 、指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員
- D 、在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性
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- 該項投資性房地產(chǎn)在2013年12月20日處置時對當(dāng)期損益的影響是()。
- 甲工廠委托乙公司購買一批貨物，乙公司不收取報酬。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。
- X公司是U會計師事務(wù)所的常年審計客戶，承接了X會計師事務(wù)所20×1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師是U會計師事務(wù)所指派的X公司20×1年度財務(wù)報表審計項目合伙人。按約定，U會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于20×2年1月10日提交審計報告。根據(jù)對X公司及其環(huán)境的了解和以往審計經(jīng)驗，A注冊會計師將應(yīng)收賬款及銀行存款存在認定的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，將應(yīng)付賬款完整性認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師制定的具體審計計劃中，與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容如下： (1)為在20×2年1月10日之前收到函證回函，將應(yīng)收賬款的函證的截止時間提前到20×1年12月5日。 (2)因為評估的銀行存款的重大錯報風(fēng)險為低水平，本年審計中對銀行的函證比例由上年的100%降低到80%。 (3)為應(yīng)對應(yīng)付賬款完整性認定的重大錯報風(fēng)險，本年審計不僅適當(dāng)增加向供應(yīng)商函證的數(shù)量，而且改變往年從應(yīng)付賬款明細賬中選取應(yīng)付余額較大供應(yīng)商函證的做法，改為從全部供應(yīng)商名單優(yōu)先選取余額較小的供應(yīng)商。 要求： (1)如果在資產(chǎn)負債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對截止日期至資產(chǎn)負債表日期間實施哪些進一步的實質(zhì)性程序和控制測試，才能將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。 (2)針對情況(1)～(3)，不考慮其他情況，指出A注冊會計師制定的具體審計計劃是否存在不當(dāng)之處。如存在，請簡要說明原因。 (3)如果X公司管理層要求不實施函證程序，為保持職業(yè)懷疑態(tài)度，注冊會計師應(yīng)從哪些加以考慮。
- 某公司2010年年末流動比率為2，則2010年年末營運資本配置比率為( )。
- 在未對總體進行分層的情況下,D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。
- 簡述企業(yè)風(fēng)險管理的要素。
- 甲公司并購乙公司，甲、乙公司成為母子公司。按照董事會成員履行受托責(zé)任的忠誠義務(wù)的要求，下列說法正確的是（ ）。
- 下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的有（ ）。
- 2×15年3月，甲公司經(jīng)董事會決議將閑置資金2000萬元用于購買銀行理財產(chǎn)品。理財產(chǎn)品協(xié)議約定：該產(chǎn)品規(guī)模15億元，為非保本浮動收益理財產(chǎn)品，預(yù)期年化收益率為4.5%；資金主要投向為銀行間市場及交易所債券；產(chǎn)品期限364天，銀行將按月向投資者公布理財計劃涉及資產(chǎn)的市值情況；到期資產(chǎn)價值扣除銀行按照資產(chǎn)初始規(guī)模的1.5%計算的手續(xù)費后全部分配給投資者；在產(chǎn)品設(shè)立以后，不存在活躍市場，不允許提前贖回且到期前不能轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司對持有的該銀行理財產(chǎn)品，正確的會計處理是（）。
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