- 客觀案例題
題干：某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2015年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補償費100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用80萬元、利息費用520萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費用1100萬元、銷售費用800萬元。（4）2019年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡易計稅方法計算增值稅。（5）2019年2月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為保障性住房，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當(dāng)時取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬元，轉(zhuǎn)讓時房產(chǎn)評估價格為3000萬元，繳納相關(guān)稅金180萬元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。根據(jù)上述資料，回答下列問題：
題目：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時扣除項目合計為（?。┤f元。 - A 、10985.60
- B 、12864.80
- C 、12964.80
- D 、12990.00
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參考答案【正確答案：C】
銷售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅＝20000×5%＝1000（萬元）；銷售住宅樓應(yīng)繳納的城建稅及附加＝1000×（5%＋3%＋2%）＝100（萬元）；
加計扣除金額＝（7416＋2480）×20%＝1979.20（萬元）
扣除項目金額總計＝7416＋2480＋（7416＋2480）×10%＋100＋1979.2＝12964.80（萬元)
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