參考答案

①甲公司2012年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄如下：
借：資產(chǎn)處置損益500000
       貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)500000
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊50000（500000/5×6/12）
       貸：管理費(fèi)用500100
借：遞延所得稅資產(chǎn)112500[（500000-50000）×25%]
       貸：所得稅費(fèi)用112500
②2013年抵銷分錄：
借：未分配利潤(rùn)—年初500000
       貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)500000
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊50000
       貸：未分配利潤(rùn)—年初500100
借：遞延所得稅資產(chǎn)112500
       貸：未分配利潤(rùn)—年初112500
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊100000
       貸：管理費(fèi)用100000
借：所得稅費(fèi)用25000
       貸：遞延所得稅資產(chǎn)25000
③2014年末預(yù)計(jì)可收回金額1000000元，2014年抵銷分錄：
借：未分配利潤(rùn)—年初500000
       貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)500000
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊150000
       貸：未分配利潤(rùn)—年初1500100
借：遞延所得稅資產(chǎn)87500
       貸：未分配利潤(rùn)—年初87500
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊100000
       貸：管理費(fèi)用100000
借：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000[（2500000-2500000÷5×2.5）-1000000]
       貸：資產(chǎn)減值損失250000
借：所得稅費(fèi)用87500
       貸：遞延所得稅資產(chǎn)87500
【提示】站在個(gè)別報(bào)表角度，固定資產(chǎn)2014年末的賬面價(jià)值是1250000元，可收回金額是1000000元，因此發(fā)生減值，要計(jì)提250000元的減值準(zhǔn)備；
站在合并報(bào)表角度上，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是1000000元，可收回金額是1000000元，因此沒(méi)有發(fā)生減值。故編制合并報(bào)表時(shí)，要將個(gè)別報(bào)表計(jì)提的250000元的減值準(zhǔn)備抵銷；
本年末，可抵扣暫時(shí)性差異期末余額=“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額=500000-150000-100000-250000=0，所以遞延所得稅資產(chǎn)期末余額是0，期初余額是87500元，所以要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)87500元。
④2015年抵銷分錄：
借：未分配利潤(rùn)—年初500000
       貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)500000
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊250000
       貸：未分配利潤(rùn)—年初250000
借：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000[以前多提數(shù)]
       貸：未分配利潤(rùn)—年初250000