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計算分析題
題干：甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2007年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下，(1)從油漆廠購進鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；木材驗收入庫后，又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅。(3)甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當月生產(chǎn)實木地板2000箱，銷售實木地板l500箱，取得不含稅銷售額450萬元。(4)當月將自產(chǎn)實木地板100箱用于本企業(yè)會議室裝修。(提示：實木地板消費稅稅率5%；實木地板成本利潤率5%，所有應(yīng)認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證)
題目：計算甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅。

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參考答案

外購油漆和委托加工的進項稅額＝(34＋1.36)萬元＝25.36萬元

外購木材進項稅額＝(42×13％＋3×7％)萬元＝5.67萬元

這里考點是收購免稅農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅的13％規(guī)定扣除率和運輸計算抵扣進項稅的7％的規(guī)定扣除率

2)當期進項稅合計＝(35.36＋5.67)萬元＝41.03萬元

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