- 綜合題（主觀）
題干：某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計6200萬元,開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(說明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
題目：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。
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參考答案該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=8 000×60%+8 000×3%×60%=4 944(萬元)
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- 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮所得稅因素。該公司2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。（1）1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為2 000 000元，增值稅稅額為340 000元。該批商品成本為1 600 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于5月31日將所售商品購回，回購價為2 200 000元（不含增值稅稅額）?；刭彽纳唐啡霂?，款項(xiàng)支付。（2）甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1 000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的20%，其余價款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計安裝費(fèi)用為20萬元。（3）甲公司本年度銷售給B公司一臺設(shè)備，銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。（4）甲公司本年度委托C商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到C商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，C商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬元。（5）甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬元（假設(shè)均用銀行存款支付）。 （6）甲公司采用以舊換新方式銷售給E企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（不考慮增值稅），款項(xiàng)已收入銀行。（7）甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價款計500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。（8）甲公司本年8月5日賒銷給F公司產(chǎn)品100件，銷售價款計50萬元，實(shí)際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。本年8月20日F公司付清貨款（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。（9）甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，該勞務(wù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)。安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，用銀行存款支付，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。（10）甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)出售給G公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)。甲公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計10萬元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制甲公司2009年度相關(guān)會計分錄（金額以萬元為單位表示）。
- 針對上述情況(1)-(6)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 下列關(guān)于證券市場線的說法中，正確的是（）。
- 甲、乙、丙、丁按份共有一艘貨船，份額分別為10%、20%、30%、40%。甲欲將其共有份額轉(zhuǎn)讓，戊愿意以50萬元的價格購買，價款一次付清。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，錯誤的有（）。
- B銀行未在票據(jù)上記載保證日期與被保證人名稱是否會導(dǎo)致保證不成立？并說明理由。
- 根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有（ ）。
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