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計(jì)算分析題
題干：M公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2016年6月30日，M公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；截止2016年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2016年12月31日，其公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定稅法對(duì)該房產(chǎn)按期計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。
題目：編制2016年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

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參考答案

2016年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

確認(rèn)暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅：

借：其他綜合收益 75

所得稅費(fèi)用 37.5

貸：遞延所得稅負(fù)債 112.5

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