- 單選題甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)ABC公司2011年存貨的監(jiān)盤工作。在監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注ABC公司截止日期前后銷售或購(gòu)買的貨物。以下情況中，不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在賬簿記錄中的情況包括（?。?。
- A 、2012年1月10日已確認(rèn)為銷售，但由于客戶的原因所銷售的貨物仍在ABC公司倉(cāng)庫(kù)的甲產(chǎn)品
- B 、 2012年1月2日已向客戶發(fā)出貨物，但根據(jù)銷售合同至2012年1月8日仍不能確認(rèn)為銷售的乙產(chǎn)品
- C 、 2011年12月30日已確認(rèn)購(gòu)貨并驗(yàn)收完畢，但2012年1月10日仍未辦理入庫(kù)手續(xù)的丙材料
- D 、 按到貨點(diǎn)交貨方式購(gòu)貨，2011年12月31日已在運(yùn)輸途中，但2012年1月16日仍未收到的丁材料
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參考答案【正確答案：D】
選項(xiàng)ABC，貨物的所有權(quán)在2011年12月31日仍屬于ABC公司；選項(xiàng)D，貨物的所有權(quán)尚未從客戶轉(zhuǎn)移到ABC公司。
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- A 、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單
- B 、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證
- C 、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬
- D 、向銷售客戶進(jìn)行函證
- 2 【單選題】乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款—B公司1 500 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 500 000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2011年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。那么，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬戶的()認(rèn)定存在問題。
- A 、存在
- B 、發(fā)生
- C 、截止
- D 、完整性
- 3 【單選題】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款—A公司1 000 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實(shí)此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。
- A 、發(fā)生
- B 、完整性
- C 、準(zhǔn)確性
- D 、截止
- 4 【綜合題（主觀）】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下： 資料一：XYZ公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售主要采用賒銷方式，信用政策為“2/10，1/20，n/30”。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。 資料二：2011年度，XYZ公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料的生產(chǎn)由于涉及到污染水源，被政府下令停止生產(chǎn)，替代原材料a1成本為a原材料的2倍；A產(chǎn)品在2011年之前市場(chǎng)需求旺盛，所以引來大量的投資者，2011年市場(chǎng)供求趨勢(shì)變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。 資料三：XYZ公司2011年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)賬戶記錄反映： (1)A產(chǎn)品2010年度和2011年度的銷售記錄：
（2）A產(chǎn)品2011年押收發(fā)存記錄
（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄
要求： (1)根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運(yùn)用分析程序識(shí)別XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過程和分析結(jié)果。 (2)在要求(1)的基礎(chǔ)上，如果XYZ公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
(3)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)正確評(píng)估了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？
- 5 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的,這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中,恰當(dāng)?shù)挠?)。
- A 、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺
- B 、在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí),只有持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施
- C 、在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí),只要存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施
- D 、如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的潛在重要性
- 6 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定非無保留意見類型時(shí)特別考慮管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制。以下情形中,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),則應(yīng)當(dāng)通過下列()方式確定其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。
- A 、如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大,但不具有廣泛性,應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
- B 、如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性,以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴(yán)重性,應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定
- C 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前,與治理層溝通在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)
- D 、如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行,應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
- 7 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),以下關(guān)于重要性概念的理解不正確的是()。
- A 、如果錯(cuò)報(bào)金額低于整體重要性水平,則表明該錯(cuò)報(bào)不重大
- B 、對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的,并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響,或受兩者共同作用的影響
- C 、判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的,不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響
- D 、如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的
- 8 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。審計(jì)重要性概念的運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。以下關(guān)于不同審計(jì)階段對(duì)重要性運(yùn)用的理解中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。
- A 、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)
- B 、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重要性,以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
- C 、在確定審計(jì)意見類型時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平
- D 、在確定審計(jì)意見類型時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮計(jì)劃的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平
- 9 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),需要考慮的因素不包括()。
- A 、對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解
- B 、審計(jì)報(bào)告類型
- C 、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
- D 、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度
- 10 【單選題】 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)ABC公司2011年存貨的監(jiān)盤工作。在監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注ABC公司截止日期前后銷售或購(gòu)買的貨物。以下情況中，不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在賬簿記錄中的情況包括（?。?。
- A 、
2012年1月10日已確認(rèn)為銷售，但由于客戶的原因所銷售的貨物仍在ABC公司倉(cāng)庫(kù)的甲產(chǎn)品 - B 、
2012年1月2日已向客戶發(fā)出貨物，但根據(jù)銷售合同至2012年1月8日仍不能確認(rèn)為銷售的乙產(chǎn)品 - C 、
2011年12月30日已確認(rèn)購(gòu)貨并驗(yàn)收完畢，但2012年1月10日仍未辦理入庫(kù)手續(xù)的丙材料 - D 、
按到貨點(diǎn)交貨方式購(gòu)貨，2011年12月31日已在運(yùn)輸途中，但2012年1月16日仍未收到的丁材料
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- 針對(duì)情況(1)～(6)，不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施審計(jì)工作階段是否存在不當(dāng)之處。如存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明原因。
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