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綜合題（主觀）
題干：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司申報(bào)2×15年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)2×15年,甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)2×15年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)甲公司于2×13年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2×15年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)2×15年,甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料：①2×14年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司2×15年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。
題目：編制甲公司2×15年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2 × 15年暫時(shí)性差異計(jì)算表

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參考答案

遞延所得稅資產(chǎn)（貸方）=650 - (2000+ 300) ×25% =75 （萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債（貸方）=200 ×25% =50 （萬(wàn)元）；
應(yīng)交所得稅=[3000 + 2000 （壞賬準(zhǔn)備）-200 （投資收益）+ (4800 -30000 × 15%)-2600 （以前年度虧損）]× 25% = 2500 × 25%=625 （萬(wàn)元）。
借：所得稅費(fèi)用 700
其他綜合收益 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 625
遞延所得稅資產(chǎn) 75
(650 -2300 ×25% )
遞延所得稅負(fù)債 50 (200 ×25%)

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