稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，甲、乙公司均按凈利潤的10%計提法定盈余公積，2023年至2024年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2023年1月10日，甲公司銷售給乙公司一批商品，含稅價為5000萬元，成本為4000萬元，款項尚未收到。2023年3月1日，乙公司財務(wù)困難無法按期償還該貨款，遂與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議約定：乙公司以100件A商品、一臺設(shè)備和對戊公司5%股權(quán)投資抵償債務(wù)。乙公司100件A商品的成本為1600萬元，尚未計提存貨跌價準(zhǔn)備，重組合同生效日市價為1400萬元；設(shè)備原值為1500萬元，已計提折舊480萬元，重組合同生效日市價為2600萬元；乙公司將該項對戊公司的股權(quán)投資劃分為其他權(quán)益工具投資，原投資成本1200萬元，累計公允價值變動400萬元，重組合同生效日公允價值為1600萬元，甲公司該項應(yīng)收債權(quán)的公允價值為4600萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備800萬元。2023年3月31日，甲、乙公司辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司將受讓的A商品作為庫存商品核算，設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，股權(quán)投資劃分為其他權(quán)益工具投資核算，當(dāng)日該股權(quán)投資的公允價值為1650萬元；取得庫存商品時，甲公司支付商品運雜費10萬元；乙公司按照合同生效日的計稅價格向甲公司開具增值稅專用發(fā)票。（2）2023年10月1日，甲公司將債務(wù)重組受讓的A商品與丙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司應(yīng)于2024年1月10日向丙公司提供80件A商品，單位銷售價格為9.65萬元。2023年12月31日，甲公司A商品的市場銷售價格為8.5萬元/件，估計甲公司向丙公司銷售A商品的銷售稅費為0.15萬元/件，向其他客戶銷售A商品的銷售稅費為0.4萬元/件，甲公司自取得A商品至2023年末，尚未對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）2023年9月30日，甲公司將自用辦公樓出租給丁公司，租賃期1年，年租金為60萬元，丁公司于當(dāng)日支付2023年租金15萬元，剩余租金于租賃期滿時支付。甲公司采用公允價值模式對該項出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓的公允價值為1800萬元；該公辦樓為甲公司以1612萬元購入并于2023年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用壽命20年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為12萬元。2023年12月31日，該辦公樓的公允價值為2100萬元；2024年9月30日，租賃期滿，甲公司將該辦公樓收回后將其對外出售，售價為1960萬元，款項已收存入銀行。（4）2023年6月30日，甲公司對戊公司的股權(quán)投資公允價值為1680萬元；2023年8月1日，甲公司發(fā)行股票1000萬股，每股發(fā)行價4.5元，取得戊公司15%的股權(quán)，至此甲公司對戊公司的持股比例增加至20%，能對戊公司施加重大影響，對該項股權(quán)投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，原持有股權(quán)在8月1日的公允價值為1500萬元；當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為32800萬元。自追加投資日至2023年末，戊公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，因其他債權(quán)投資公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益300萬元。不考慮與投資性房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓金融商品相關(guān)的應(yīng)交增值稅等其他因素。
    題目：上述業(yè)務(wù)對甲公司 2023 年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。
  • A 、5016.18
  • B 、1145
  • C 、1016.18
  • D 、1131.4

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參考答案

【正確答案：C】

對甲公司 2023 年利潤總額的影響金額 =5000/（1+13%）（銷售商品收入）-4000（銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本）-800（壞賬準(zhǔn)備）+450（債務(wù)重組損益）-13.6（計提的存貨跌價準(zhǔn)備）-40（辦公樓折舊額）+15（2023 年投資性房地產(chǎn)租金收入）+300（投資性房地產(chǎn)公允價值變動）+560（營業(yè)外收入）+120（投資收益）=1016.18（萬元）。

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