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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 多選題 甲公司對(duì)出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。2×20 年 12 月 25 日，甲公司以 30000 萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓，并于當(dāng)日簽訂租賃合同，約定以年租金 1500 萬(wàn)元的合同價(jià)格出租給乙公司，租賃期開始日為 2×21 年 1 月 1 日。2×20 年 12 月 31 日、2×21 年 12 月 31 日，該樓的公允價(jià)值分別為 31000 萬(wàn)元、33000 萬(wàn)元。2×21 年度甲公司利潤(rùn)總額為 50000 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50 年、以年限平均法計(jì)提的折舊（不考慮凈殘值）可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。除上述 交易或事項(xiàng)外，甲公司沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
  • A 、2×20 年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元
  • B 、2×20 年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益 750 萬(wàn)元
  • C 、2×21 年度應(yīng)交所得稅為 11850 萬(wàn)元
  • D 、2×21 年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為 900 萬(wàn)元

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參考答案

【正確答案：A,C,D】

2×20 年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=31000-30000=1000（萬(wàn)元），選項(xiàng) A 正確；該投資性房地產(chǎn)系購(gòu)入后直接出租，不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；2×21 年度應(yīng)交所得稅= [50000-（33000-31000）-30000/50]×25%=11850（萬(wàn)元），選項(xiàng) C 正確；2×21 年末，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為 33000 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=30000-30000/50=29400（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=33000-29400=3600（萬(wàn)元），2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=3600×25%=900（萬(wàn)元），選項(xiàng) D 正確。

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