- 單選題A公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2011年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用400萬元，開發(fā)支出900萬元（符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，A公司該研發(fā)項目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分，應(yīng)按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。會計和稅法使用年限為5年，均采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 2011年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的計稅基礎(chǔ)和遞延所得稅分別為（ ）萬元。
- A 、1 012.5，84.38
- B 、900，84.38
- C 、1 012.5，0
- D 、10，168.75
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參考答案【正確答案：C】
無形資產(chǎn)的入賬價值為900萬元，會計按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2011年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝900－900×5/15*9/12＝675（萬元）。計稅基礎(chǔ)＝900*150％－900*150％×5/15*9/12＝1 012.5（萬元），因為無形資產(chǎn)初始確認(rèn)的時候不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以初始計量以及后續(xù)計量中因初始確認(rèn)而造成的差異是不確認(rèn)遞延所得稅的。
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- A 、2012年1月6日
- B 、2011年12月31日
- C 、2011年11月6日
- D 、2011年10月6日
- 2 【單選題】甲公司于2010年2月1日與乙公司簽訂一項期權(quán)合同。根據(jù)該合同，甲公司有權(quán)要求乙公司于2011年1月31日購入甲公司普通股1 000股(僅能在到期時行權(quán))，對價為49 000元，即每股49元。2010年2月1日甲公司普通股每股市價為50元，2010年12月31日每股市價為49元，2011年1月31日每股市價為47元；2010年2月1日期權(quán)的公允價值為2 500元，2010年12月31日期權(quán)的公允價值為2 000元，2011年1月31日期權(quán)的公允價值為1 500元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則甲公司2011年1月31日應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()。
- A 、49 000元
- B 、48 000元
- C 、46 000元
- D 、1 000元
- 3 【單選題】2010年2月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1 000萬股普通股（每股面值為1元)，對B公司進(jìn)行合并，所發(fā)行股票每股市價4元。并于當(dāng)日取得B公司70%的股權(quán)，購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4 500萬元。假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并（應(yīng)稅合并)，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（)。
- A 、1 000萬元
- B 、750萬元
- C 、850萬元
- D 、960萬元
- 4 【綜合題（主觀）】2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂買賣合同，根據(jù)合同約定，甲公司向乙公司購買一批建筑材料，價款為475萬元，約定由某建筑公司于2010年3月2日向甲公司交貨，甲公司在驗貨合格后的次日付款。2010年3月2日，由于建筑材料價格上漲，建筑公司沒有按期向A公司交貨，經(jīng)過協(xié)商，建筑公司于2010年3月18日向甲公司交付了貨物，甲公司當(dāng)天驗收，質(zhì)量符合合同標(biāo)準(zhǔn)，但由于甲公司財務(wù)問題于次日不能付款，經(jīng)過協(xié)商，乙公司同意將付款期限延長至2010年5月1日，但需要甲公司提供相應(yīng)的全額擔(dān)保。甲公司以自己所擁有的廠房提供抵押，該廠房評估價值為2000萬元。經(jīng)查，該廠房已經(jīng)由甲公司為向當(dāng)?shù)毓ど蹄y行貸款而提供了抵押擔(dān)保，甲公司與工商銀行和乙公司的廠房抵押情況如下：
2010年5月1日，甲企業(yè)不能清償乙公司和工商銀行的債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，將甲企業(yè)的廠房變賣，所得價款為1256萬元。2010年6月1日，甲企業(yè)為彌補(bǔ)流動資金不足，向中國銀行申請流動資金貸款，借款期限為6個月，由于資金使用量不確定，因此以自己所屬的一幢辦公樓提供最髙額抵押，辦公樓評估價值800萬元，雙方約定擔(dān)保的最高債權(quán)額為500萬元，債權(quán)確定時間為10月1日。此后甲企業(yè)借入的貸款情況如下。(1)6月1日借入100萬元；(2)8月12日借人300萬元；(3)9月10日借入300萬元。10月1日時，甲企業(yè)只清償了 6月1日借人的100萬元，剩余貸款本金及利息613萬元無法清償，經(jīng)與中國銀行協(xié)商將甲企業(yè)的辦公樓拍賣用于清償，拍賣價款為750萬元。中國銀行要求以其全部的債權(quán)應(yīng)得到優(yōu)先清償。甲公司終因經(jīng)營管理不善，無力償還到期債務(wù)，由公司的債權(quán)人乙公司于2010年12月12曰向甲公司所在地法院提出破產(chǎn)申請。法院于12月15日通知甲公司，甲公司對此無異議。人民法院于12月23日裁定受理該破產(chǎn)申請，同時指定B律師事務(wù)所作為管理人。管理人對甲公司的財產(chǎn)和債務(wù)情況整理如下。(1)甲公司全部資產(chǎn)變現(xiàn)價值包括：①用于對建設(shè)銀行400萬元貸款提供抵押擔(dān)保的商品價值366萬元；②上述辦公樓優(yōu)先清償中國銀行后的剩余部分；③用于對所欠A公司貨款70萬元抵押擔(dān)保的設(shè)備價值55萬元；④一套加工設(shè)備價值500萬元；⑤丙公司支付的貨款300萬元。(2)甲公司債務(wù)包括：①以上欠付乙公司的貨款和中國銀行的貸款；②以上欠付A公司的全部貨款和建設(shè)銀行的全部貸款；③欠農(nóng)業(yè)銀行信用貸款700萬元；④欠發(fā)職工工資和社會保險費用470萬元；⑤欠交稅款220萬元；⑥管理人在破產(chǎn)受理后解除甲公司與丁公司的合同，給丁公司造成損失230萬元。(3)除上述債務(wù)外，還發(fā)生訴訟費80萬元、管理人員報酬60萬元、注冊會計師清算費用50萬元、評估費20萬元、為債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)而應(yīng)支付的職工工資28萬元。要求：結(jié)合以上資料，根據(jù)《合同法》、《物權(quán)法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，分析回答下列問題。(1)甲乙雙方約定由某建筑公司向甲交付貨物是否符合法律規(guī)定?并說明理由。(2)建筑公司沒有按期交貨，甲公司可以要求誰承擔(dān)違約責(zé)任?并說明理由。(3)甲公司與乙公司和工商銀行簽訂的抵押合同在何時生效?并說明理由。(4)工商銀行和乙公司的抵押權(quán)何時設(shè)立?并說明理由。(5)如何用拍賣價款清償工商銀行和乙公司的貸款?并說明理由。工商銀行和乙公司各自可以從拍賣價款中獲得多少清償額?(6)中國銀行的債權(quán)清償請求是否符合法律規(guī)定?并說明理由。(7)甲公司的破產(chǎn)申請人、管理人的產(chǎn)生是否合法?說明理由。(8)哪些屬于破產(chǎn)費用?哪些屬于共益?zhèn)鶆?wù)?(9)丁公司在破產(chǎn)分配中可以獲得的清償金額為多少(列出計算過程)?
- 5 【單選題】A公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2011年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用400萬元，開發(fā)支出900萬元（符合資本化條件），按照稅法規(guī)定，A公司該研發(fā)項目所發(fā)生的支出中形成無形資產(chǎn)的部分，應(yīng)按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。會計和稅法使用年限為5年，均采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。A 公司適用的所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 假設(shè)2012年A公司實現(xiàn)的利潤總額是2 000萬元，不考慮其他因素，企業(yè)的應(yīng)交所得稅是（ ）萬元。
- A 、500
- B 、468
- C 、468.13
- D 、568.13
- 6 【單選題】A公司于2010年1月2日以3 000萬元取得B公司10％的股份，取得投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用權(quán)益法核算。2011年1月2日A公司又支付價款15 000萬元取得B公司50％的股份，從而能夠?qū)公司實施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用1 000萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為28 500萬元。假定原持有B公司10%股份在購買日的公允價值為2850萬元。自A公司2010年取得投資后至2011年增資前，B公司共實現(xiàn)凈利潤900萬元(假定不存在需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素)，未進(jìn)行利潤分配，B公司所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（增加）額為600萬元。A公司按照10％提取盈余公積。 A公司2011年發(fā)生的部分交易或事項資料如下： （1）2011年1月1日，A公司以增發(fā)500萬股普通股（每股市價1.2元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。該批存貨的成本為32萬元，公允價值（等于計稅價格）為40萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20％，則A公司應(yīng)另向C公司支付120萬元的合并對價。當(dāng)日，A公司預(yù)計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20％。 （2）當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，差額為B公司一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，公允價值為440萬元。 （3）A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定該項企業(yè)合并符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)各方選擇采用免稅處理。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 關(guān)于發(fā)生的法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用1 000萬元的處理，正確的是（ ）。
- A 、計入長期股權(quán)投資成本
- B 、計入資本公積科目
- C 、計入投資收益科目
- D 、計入管理費用科目
- 7 【單選題】A公司于2010年1月2日以3 000萬元取得B公司10％的股份，取得投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用權(quán)益法核算。2011年1月2日A公司又支付價款15 000萬元取得B公司50％的股份，從而能夠?qū)公司實施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用1 000萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為28 500萬元。假定原持有B公司10%股份在購買日的公允價值為2850萬元。自A公司2010年取得投資后至2011年增資前，B公司共實現(xiàn)凈利潤900萬元(假定不存在需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素)，未進(jìn)行利潤分配，B公司所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（增加）額為600萬元。A公司按照10％提取盈余公積。 要求：根據(jù)上述資料，不考其他因素，回答下列各題。 下列關(guān)于A公司在購買日的會計處理表述中，不正確的是（）。
- A 、購買日追加投資的成本15 000萬元計入長期股權(quán)投資成本
- B 、在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)3 000萬元，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量
- C 、購買日個別報表需要將權(quán)益法調(diào)整為成本法，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，沖減盈余公積9萬元、未分配利潤81萬元
- D 、在合并工作底稿中對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，并結(jié)轉(zhuǎn)購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，所以應(yīng)該調(diào)減投資收益240萬元
- 8 【單選題】2015年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究階段的支出為30萬元，開發(fā)階段的支出為160萬元（其中，符合資本化條件的支出為140萬元）；劃分為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2015年12月31日，該項非專利技術(shù)的公允價值減去處置費用后的凈額為120萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為128萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。
- A 、12
- B 、20
- C 、32
- D 、62
- 9 【多選題】2×16年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照150%進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為10000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有（）。
- A 、2×16年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5700萬元
- B 、專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
- C 、2×16年應(yīng)交所得稅為2475萬元
- D 、2×16年所得稅費用為2000萬元
- 10 【單選題】2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2012年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2012年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。
- A 、2010年2月1日至2012年4月30日
- B 、2010年3月5日至2012年2月28日
- C 、2010年7月1日至2012年2月28日
- D 、2010年7月1日至2012年4月30日
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