參考答案

應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：

轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534（萬(wàn)元）

增值率=3534÷8466×100%=41.74%

應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2（萬(wàn)元）

【提示】2016年5月1日全面營(yíng)改增之后，轉(zhuǎn)讓辦公樓不再繳納營(yíng)業(yè)稅，而是要繳納增值稅，且其不得在土地增值稅前扣除，對(duì)應(yīng)的城建稅及附加仍可稅前扣除。

按照當(dāng)前政策，假設(shè)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，則應(yīng)繳納的增值稅=12000÷（1+5%）×5%=571.43（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的城建稅及附加=571.43×（5%+3%+2%）=57.14（萬(wàn)元）。該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=4800+3000+57.14+6=7863.14（萬(wàn)元）。土地增值額=12000-571.43-7863.14=3565.43（萬(wàn)元），增值率=3565.43/7863.14×100%=45.34%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)納土地增值稅=3565.43×30%=1069.63（萬(wàn)元）。