注冊會計師
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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲公司是一家生產和銷售家電產品的上市公司，2017年4月，ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2017年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，A注冊會計師確定甲公司2017年度財務報表整體的重要性為150萬元，XYZ會計師事務所審計了甲公司2016年度財務報表，因審計范圍受限發(fā)表保留意見。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與首次接受委托及期初余額審計相關的情況，部分內容摘錄如下：（1）接受委托前，A注冊會計師征得甲公司同意，向XYZ會計師事務所詢問了如下事項：①是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層在誠信方面的問題。②導致甲公司變更會計師事務所的原因。（2）為確定期初存貨余額是否不存在影響本期財務報表的重大錯報，審計項目組擬監(jiān)盤2017年4月30日的存貨數(shù)量并調節(jié)至期初存貨數(shù)量，并對期初存貨項目的計價實施審計程序。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）在“互聯(lián)網+”新模式的推動下，甲公司于2017年12月25日起將部分產品拓展到網絡銷售，并提供7天無條件退貨。（2）為進一步提升產品競爭力，擴大市場份額，自2017年6月份開始，甲公司投入大量資金購買微信、微博等新型媒體廣告位，同時大量招聘銷售人員在各類社交媒體中進行宣傳推廣。（3）為應對激烈的市場競爭，甲公司自2016年3月起投入3000萬元用于新項目研發(fā)，截至2017年12月末該項目尚處于研究階段。（4）2017年1月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件50萬元的價格為其定制20件a產品，約定2018年5月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價款的20%作為違約金。簽訂合同后，因人工成本大幅上漲，導致a產品成本上升至單位成本60萬元。截至2017年12月31日，甲公司尚未生產a產品。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的內部控制，部分內容摘錄如下：（1）甲公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成。該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。（2）計算機將訂購單上的產品摘要和存貨代碼與存貨主文檔明細進行比對。當再訂貨數(shù)量超過存貨主文檔記錄的再訂貨數(shù)量，或者現(xiàn)有的存貨項目數(shù)量超過再訂貨水平時，生成訂貨例外報告。（3）每月末，由出納人員負責向客戶寄送對賬單，并對客戶提出的意見專門調查。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序，部分內容摘錄如下：（1）在審計甲公司銀行存款時，項目組成員發(fā)現(xiàn)甲公司有兩個銀行賬戶在2017年l2月前有大量交易記錄，但已在2017年l2月注銷，其銀行存款余額已轉存至其他銀行賬戶。項目組成員檢查了上述銀行賬戶的注銷資料后，決定不再對上述已注銷銀行賬戶實施函證。（2）在審計甲公司營業(yè)收入時，項目組成員發(fā)現(xiàn)2017年甲公司有對戍公司的大量營業(yè)收入，對戍公司的產品銷售價格比對其他客戶同期相同產品的銷售價格高20％。項目組成員核對了甲公司與戍公司簽訂的相應銷售合同、甲公司向戍公司開具的銷售發(fā)票及戍公司向甲公司付款的銀行進賬單，金額相符，據(jù)此得出“甲公司2017年對戍公司的營業(yè)收入不存在錯報”的結論。（3）在評價項目組作出的區(qū)間估計是否恰當時，A注冊會計師認為，當該區(qū)間小于或等于財務報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?。資料六：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序的結果，部分內容摘錄如下：資料七：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄完成審計工作中的情況，部分內容摘錄如下：（1）在對甲公司應收賬款檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司應收賬款期末余額累計530萬元，其中應收賬款——乙公司貸方余額160萬元。甲公司按照應收賬款期末余額的5%計提了壞賬準備26.5萬元。A注冊會計師建議甲公司分別調增應收賬款152萬元、資產減值損失8萬元和預收款項160萬元。（2）接受委托后，審計項目組征得甲公司同意，查閱了XYZ會計師事務所2016年度的審計工作底稿，并據(jù)此對固定資產期初余額獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師擬在2017年度審計報告中提及審計意見部分依賴XYZ會計師事務所的工作。（3）導致XYZ會計師事務所發(fā)表保留意見的事項尚未得到解決，A注冊會計師擬出具非無保留意見審計報告，并增加強調事項段說明上期報表由前任審計。
    題目：針對資料六五(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計項目組的處理是否恰當。如果存在不當之處，簡要說明理由。

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