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計(jì)算題
題干：某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2010年開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)1月份簽訂土地購(gòu)買(mǎi)合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款550萬(wàn)元。(2)發(fā)生前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用138萬(wàn)元。(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)6月30日，建成對(duì)外銷(xiāo)售，該項(xiàng)目所有商品房的四分之一銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元，簽訂了銷(xiāo)售合同;另外的四分之一作為回遷房安置回遷戶(hù)，由回遷戶(hù)支付給房地產(chǎn)企業(yè)200萬(wàn)元差價(jià)款。剩余的二分之一轉(zhuǎn)為企業(yè)自用。(5)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅的稅率為4%。
題目：根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2010年應(yīng)繳納土地增值稅。

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參考答案

準(zhǔn)予扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額=550×1/2+550×4%×1/2=286(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=(120+750+150+138)×1/2+3500-200=3879(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(286+3879)×10%=416.5(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目”金額=(286+3879)×20%=833(萬(wàn)元)
計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=3500×5%×(1+7%+3%)×2=385(萬(wàn)元)
計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=286+3879+416.5+385+833=5799.5(萬(wàn)元)
收入總額=3500×2=7000(萬(wàn)元)
增值額=7000-5799.5=1200.5(萬(wàn)元)
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=1200.5÷5799.5×100%=20.7%，適用稅率30%。
應(yīng)納土地增值稅=1200.5×30%=360.15(萬(wàn)元)

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