初級會計職稱
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首頁 初級會計職稱考試 題庫 正文
  • 不定項
    題干：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。因保管車輛的需要，2021年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫，相關(guān)資料如下：（1）2021年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè)，計提工程人員薪酬為30萬元，支付其他直接費用39萬元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價值為30萬元。（2）2021年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2023年6月30日，董事會決定將該車庫進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料一批，成本15萬元，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。（4）2023年12月31日，車庫改擴(kuò)建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。
    題目：根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，甲企業(yè) 2023 年將該車庫改擴(kuò)建的會計處理正確的是（ ）。
  • A 、轉(zhuǎn)入在建工程：
    借：在建工程 174.8
    　　累計折舊 1 9.2
    　　貸：固定資產(chǎn) 194
  • B 、領(lǐng)用外購原材料時：
    借：在建工程 15
    　　貸：原材料 15
  • C 、將原材料進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：
    借：在建工程 1.95
    　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.95
  • D 、領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時：
    借：在建工程 50
    　　貸：庫存商品 50

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參考答案

【正確答案：A,B,D】

本題考查的是固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的會計處理。截至 2023 年 6 月 30 日，該固定資產(chǎn)已計提折舊金額 =（194-2）/20×2=19.2（萬元），固定資產(chǎn)后續(xù)資本化支出，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，選項 A 正確；

工程領(lǐng)用外購原材料按成本價記入“在建工程”科目，無須作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，選項 B 正確，選項 C 錯誤；
工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價記入“在建工程”科目，選項 D 正確。

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