- 綜合題（主觀）
題干：A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。有關非貨幣性資產交換資料如下：（1）2X12年5月2日，A公司決定與B公司簽訂協(xié)議，進行資產置換，A公司換出其具有完全產權并用于經營出租的寫字樓，A公司采用成本模式進行后續(xù)計量。B公司換出固定資產（生產設備）。（2）2X12年6月30日，A公司與B公司辦理完畢相關所有權轉移手續(xù)，A公司與B公司資產置換日資料為：①A公司換出：投資性房地產的原值為10000萬元；至2012年6月30日已計提折舊1000萬元；公允價值為18000萬元；②B公司換出：固定資產賬面價值為18000萬元（其中成本為20000萬元，已計提折舊為2000萬元）；不含稅公允價值為19000萬元，含稅公允價值為22040萬元。③置換協(xié)議約定，A公司應向B公司支付銀行存款4040萬元，置換日已支付。（3）A公司換入生產設備確認為固定資產，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值；B公司換入寫字樓當日經營出租給某公司，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（4）假定整個交換過程中沒有發(fā)生其他相關稅費，該項交易具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。（5）2X12年12月31日，B公司換入投資性房地產公允價值為23000萬元。
題目：編制2X12年12月31日，A公司計提固定資產折舊和B公司有關公允價值變動的會計分錄。（答案的金額單位以萬元表示）
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參考答案A公司：
借：制造費用 950（19 000/10×6/12）
貸：累計折舊 950
B公司：
借：投資性房地產——公允價值變動 5 000（23 000-18 000)
貸：公允價值變動損益 5 000
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