- 簡答題ABC會計師事務(wù)負責審計上市公司甲公司2017年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計情況,部分內(nèi)容摘錄如下： （1）為了解甲公司關(guān)聯(lián)方及其交易，A注冊會計師組織項目成員進行了討論，并了解了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制； （2）審計項目組發(fā)現(xiàn)甲公司與其控股股東乙公司之間發(fā)生大額采購交易的標的對甲公司不具有合理用途，擬獲取進一步證據(jù)以確認該交易是否可能導(dǎo)致特別風險。 （3）由于甲公司與其關(guān)聯(lián)方丙公司之間的重大交易均經(jīng)甲公司治理層授權(quán)批準，A注冊會計師據(jù)此認為這些聯(lián)方交易不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險； （4）對于管理層認定的按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師認為可能存在重大錯報風險； （5）甲公司所有重大交易均需經(jīng)其關(guān)聯(lián)方丁公司的最終批準。A注冊會計師認為丁公司是甲公司具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，并據(jù)此將舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險評估為高水平。 （6）對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師擬對相關(guān)的合同或協(xié)議實施檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果評價交易條款是否與管理層的解釋一致。 要求： （1）針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,提出改進建議。 （2）針對上述第(6)項,指出審計項目組還應(yīng)評價哪些方面。
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參考答案針對要求（1）：
事項（1）不恰當。了解關(guān)聯(lián)方及其交易時，A注冊會計師還應(yīng)當向甲公司管理層詢問相關(guān)事項；
事項（2）不恰當。注冊會計師直接依據(jù)“超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易”這一特征即可確定該交易存在特別風險；
事項（3）不恰當。授權(quán)和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險得出結(jié)論；
事項（4）恰當；
事項（5）不恰當。在沒有出現(xiàn)其他風險因素的情況下，僅僅因為甲公司存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能不足以表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風險。
針對要求（2）：
1）交易的商業(yè)理由是否表明交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；
2）關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表,A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣方法對甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款進行計價測試。甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款賬面價值為300萬元,由2000個項目組成。假定A注冊會計師確定的應(yīng)收賬款可容忍錯報為10萬元,由于評估的重大錯報風險水平為“高”,而且由于A注冊會計師沒有計劃實施其他實質(zhì)性程序以實現(xiàn)相同的目標,其他實質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險為“中”,保證系數(shù)為2.0。 要求： (1)使用公式法估計A注冊會計師擬測試的樣本規(guī)模。 (2)假定注冊會計師審查應(yīng)收賬款樣本賬面審查確認的為109.34萬元,審計前應(yīng)收賬款樣本賬面價值為110萬元,請用比率法推算應(yīng)收賬款總體錯報,假設(shè)甲公司拒絕調(diào)整錯報,請分析應(yīng)收賬款總體是否可以接受。 (3)假定要選取的樣本個數(shù)是5個,請按照表1“隨機數(shù)表”所在第8行第8列交叉位置的數(shù)字前4位數(shù)的對應(yīng)號碼為起點,按照從上到下、從左到右的原則依次選取屬于“0001 -7376”特征的5個號碼；同時,按照選取的5個號碼對應(yīng)數(shù)從表2的“應(yīng)收賬款總體表”中選取需要函證的應(yīng)收賬款賬面金額。
- 2 【單選題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表,并于2012年3月1日具了審計報告,ABC會計師事務(wù)所于2012年8月1日遇到下列與法律責任有關(guān)的事項,請代為作出正確的專業(yè)判斷。如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告,并給利害關(guān)系人造成了損失,在確定其應(yīng)承擔的賠償責任時,以下做法中不正確的是()。
- A 、ABC會計師事務(wù)所應(yīng)以其過失大小承擔過失責任
- B 、ABC會計師事務(wù)所應(yīng)以其過失大小承擔補充責任
- C 、ABC會計師事務(wù)所賠償責任以不超過不實審計金額為原則
- D 、ABC會計師事務(wù)所賠償責任以不超過利害關(guān)系人損失金額為原則
- 3 【單選題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表,并于2012年3月1日具了審計報告,ABC會計師事務(wù)所于2012年8月1日遇到下列與法律責任有關(guān)的事項,請代為作出正確的專業(yè)判斷。利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告,使他們遭受了經(jīng)濟損失,提出了賠償要求。ABC會計師事務(wù)所向人民法院提出了下列免責事由,以下免責事由中不恰當?shù)氖?)。
- A 、ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿能夠有力證明其遵循了審計準則,保持了職業(yè)謹慎
- B 、ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿表明已對財務(wù)報表舞弊跡象進行了識別、評估和應(yīng)對,并在審計報告中指明
- C 、ABC會計師事務(wù)所依賴了很難識別的金融機構(gòu)不實證明文件,因為這些不實證明文件導(dǎo)致其得出錯誤的審計結(jié)論
- D 、ABC會計師事務(wù)所在審計報告中明確指出,“本審計報告僅供年檢使用,任何投資人使用該報告導(dǎo)致的損失與本所無關(guān)”
- 4 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。要求：針對上述第（1）項，指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 5 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。要求： 針對上述第（3）項，指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 6 【簡答題】 ABC 會計師事務(wù)所負責審計甲公司 2014 年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為 100 萬元，明顯微小錯報的臨界值為 5 萬元，審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。 （2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為 550 萬元。審計項目組認為應(yīng)付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為 480 萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。 （3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。 （4）客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額 100 萬元，回函金額 90 萬元，因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。 （5）客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。 （6）客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。 要求： 針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 7 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2017年財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，相關(guān)事項如下：（1）審計項目組確定需要復(fù)核的審計工作底稿中，沒有包括聘請的外部IT專家的工作底稿，也沒有按照會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序?qū)ζ溥M行約束。（2）A注冊會計師就一項疑難會計問題同時咨詢會計師事務(wù)所的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見存在分歧。A注冊會計師決定采納外部專家的意見，審計工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。（3）考慮到對甲公司評估的重大錯報風險較低，ABC會計師事務(wù)所決定不對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）根據(jù) ABC會計師事務(wù)所規(guī)定，項目組應(yīng)當自鑒證業(yè)務(wù)報告日起六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會計師批準。（5）事務(wù)所工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，審計項目組成員將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。要求：逐項指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當。如認為不恰當，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險。相關(guān)控制在2013年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計項目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。（2）考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。（3）甲公司與原材料采購批準相關(guān)的控制每日運行數(shù)次，審計項目組確定樣本規(guī)模為25個?？紤]到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。（4）審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。（5）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準確，如有異常進行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，認為該控制運行有效。（6）審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制，因該控制在2013年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計項目組僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。要求：針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應(yīng)付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（4）客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬元，回函金額90萬元，因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。（5）客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。（6）客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至第（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與審計程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司關(guān)于某項未決訴訟的會計估計具有高度估計不確定性，A注冊會計師將其評估為存在特別風險。經(jīng)了解，甲公司針對該特別風險的內(nèi)部控制設(shè)計良好，A注冊會計師擬通過實施控制測試來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （2）A注冊會計師對甲公司公司層面的內(nèi)部控制進行了了解、測試，并對所有循環(huán)均實施了實質(zhì)性程序，結(jié)果滿意。因已對所有循環(huán)實施了實質(zhì)性程序，且不打算信賴業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制，A注冊會計師認為無需對業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制進行了解。 （3）A注冊會計師對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序，將財務(wù)報表整體的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。 （4）A注冊會計師在審計過程中提出的審計調(diào)整建議較少，且管理層均已按照要求進行了修改。A注冊會計師認為評估的重大錯報風險很低，因此未在臨近審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核。 （5）甲公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理高度自動化，賬務(wù)處理過程僅以電子形式存在，A注冊會計師了解了相關(guān)內(nèi)部控制后，擬僅實施實質(zhì)性程序來獲取證據(jù)。 要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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- 要求： （1）對資料（1）中的差錯進行更正處理（合并編制調(diào)整所得稅和結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄）。 （2）根據(jù)資料（2）中①的會計變更，計算B設(shè)備2012年應(yīng)計提的折舊額。 （3）根據(jù)資料（2）中②的會計變更，計算2012年無形資產(chǎn)的攤銷額。 （4）根據(jù)資料（2）中③的會計變更，計算2012年設(shè)備的折舊額及該會計估計變更對2012年凈利潤的影響。
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