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綜合題（主觀）
題干：某機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，2018年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加320萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，管理費(fèi)用700萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬(wàn)元，含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金36萬(wàn)元。（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬(wàn)元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為200萬(wàn)元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。（4）取得經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，所在省財(cái)政廳財(cái)政補(bǔ)貼款100萬(wàn)元并已全額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，省財(cái)政廳文件具體要求該資金專門用于某種設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)對(duì)該資金及支出單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。（5）向境外非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)50萬(wàn)元，另支付不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的借款利息30萬(wàn)元。（6）取得股息300萬(wàn)元，其中含來(lái)自境內(nèi)40%持股子公司的股息200萬(wàn)元（非上市居民企業(yè)）；來(lái)自海外100%持股子公司的股息100萬(wàn)元（不考慮預(yù)提所得稅），海外子公司已在所在國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅率為20%。（其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠及稅收抵免已辦理必要手續(xù)，不考慮稅收協(xié)定的影響）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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參考答案

廣告費(fèi)稅前扣除限額=（6000+1800）×15%=1170（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生500萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額200萬(wàn)元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減200萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（6000+1800）×5‰=39（萬(wàn)元），
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為39萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-39=41（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200-41=159（萬(wàn)元）。

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