- 綜合題（主觀）
題干：某酒廠(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)糧食白酒和薯類白酒,同時也生產(chǎn)啤酒。2014年2月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下:(1)外購薯類酒精10噸,增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1500元;外購糧食酒精20噸,增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸2100元;(2)外購生產(chǎn)白酒的各種輔料,增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計12000元;(3)外購生產(chǎn)啤酒的各種原料,增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計250000元;(4)當月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸,銷售了20噸,每噸不含增值稅售價12000元;用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸,銷售了30噸,每噸不含增值稅售價18000元;(5)當月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)糧食白酒10噸,每噸的實際生產(chǎn)成本為8500元,將這10噸白酒用于抵償債務(wù),已知該糧食白酒的每噸不含增值稅平均銷售價格為10000元,每噸不含增值稅最高銷售價格為11000元;(6)當月銷售A啤酒140噸,增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價每噸為2900元,另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金,限期3個月;(7)當月銷售B啤酒100噸,增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價每噸為2800元,另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金,限期3個月;(8)當月沒收以往發(fā)出本月到期未退包裝物押金5000元(A啤酒)和3000元(B啤酒)。已知:相關(guān)增值稅專用發(fā)票均從增值稅一般納稅人處取得,都經(jīng)過了認證并在當月抵扣;白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克,甲類啤酒消費稅稅額為250元/噸,乙類啤酒消費稅稅額為220元/噸;糧食白酒的成本利潤率為10%。要求:根據(jù)以上資料,回答下列問題:
題目：當月應(yīng)納的消費稅合計數(shù);
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參考答案應(yīng)納消費稅的計算:
業(yè)務(wù)4,銷售糧食、薯類白酒應(yīng)納消費稅=(12000×20+ 18000×30)×20%+(20 +30)×2000×0.5 =156000 +50000 =206000(元)
業(yè)務(wù)5,抵債白酒應(yīng)納消費稅32000元
業(yè)務(wù)6,A啤酒每噸出廠價=2900 +200÷(1+17%)=3070.94(元)>3000元,屬于甲類啤酒,應(yīng)納消費稅=140×250=35000(元)
業(yè)務(wù)7,B啤酒每噸出廠價=2800 +200÷(1+17%)=2970.94(元)<3000元,屬于乙類啤酒,應(yīng)納消費稅=100×220=22000(元)
當月應(yīng)納的消費稅=206000+ 32000+ 22000+35000= 295000(元)
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