初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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首頁(yè) 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試 題庫(kù) 正文
  • 不定項(xiàng)
    題干：甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)1月3日，向證券公司劃出投資款2000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款505萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。(2)3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，并存人投資款專戶。3月31日，該股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。(3)4月30日，出售全部乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為605萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。要求:根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)
    題目：根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月份處置乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
  • A 、增值稅銷項(xiàng)稅額減少5.66萬(wàn)元
  • B 、投資凈收益增加94.34萬(wàn)元
  • C 、其他貨幣資金(存出投資款)增加605
  • D 、交易性金融資產(chǎn)成本)減少500萬(wàn)元

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參考答案

【正確答案：C,D】

選項(xiàng)CD正確。處置時(shí)，涉及兩部分會(huì)計(jì)處理:①出售交易性金融資產(chǎn);②轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的確認(rèn)。[解析]選項(xiàng)A,資料(1)至(3)不涉及增值稅銷項(xiàng)稅額，資料(1)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額，資料(3)涉及轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅;選項(xiàng)B,投資凈收益= 125[資料(3)“投資收益”貸方]-5.66[資料(3)“投資收益”借方]=119.34(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,處置時(shí)其他貨幣資金(存出投資款)= 605(萬(wàn)元)[資料(3)“其他貨幣資金”借方];選項(xiàng)D,處置時(shí)沖減交易性金融資產(chǎn)(成本)500(萬(wàn)
元)[資料(3)“交易性金融資產(chǎn)”貨方]。
資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
出售交易性金融資產(chǎn):
借:其他貨幣資金一存 出投資款605
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20
貸:交易性金融資產(chǎn)成本500
投資收益125
借:投資收益5.66
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5.66

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