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計(jì)算分析題
題干：某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3萬元、增值稅0.51萬元，將該批原材料運(yùn)往甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托其加工成化妝品，加工完成后，支付不含稅加工費(fèi)0.8萬元，并取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)向日化廠交貨時(shí)已代收代繳了消費(fèi)稅（甲企業(yè)沒有同類化妝品的銷售價(jià)格）。(2)用自產(chǎn)的400盒化妝品等價(jià)換取原材料一批，該批化妝品生產(chǎn)成本為2萬元，雙方約定以化妝品當(dāng)月平均銷售價(jià)格250元/盒（不含稅）進(jìn)行結(jié)算，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。(3)從國外進(jìn)口一批香粉，貨價(jià)為7萬元、支付運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)1萬元、支付境外包裝費(fèi)0.4萬元，關(guān)稅稅率為50%；繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后取得海關(guān)開具的完稅憑證，當(dāng)月領(lǐng)用其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。(4)銷售自產(chǎn)成套化妝品100套（含100盒化妝品、100盒普通護(hù)膚品），不含稅價(jià)格400元/套，普通護(hù)膚品的成本為38元/盒。(5)采用預(yù)收款方式銷售特制的普通護(hù)膚品一批，合同規(guī)定不含稅銷售額為50萬元，11月4日發(fā)貨，本月收取20%的定金。(6)銷售自產(chǎn)化妝品取得不含稅銷售額20萬元，發(fā)生不含稅銷貨運(yùn)費(fèi)支出2萬元，取得屬于一般納稅人的運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(7)本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)影視演員化妝用的上妝油400盒，不含稅銷售價(jià)為80元/盒，本月收到全部價(jià)款。已知：化妝品消費(fèi)稅稅率為30%；化妝品、普通護(hù)膚品的成本利潤率是5%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，在本月通過認(rèn)證并抵扣；自產(chǎn)化妝品當(dāng)期不含稅最高銷售價(jià)格為300元/盒。
題目：計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

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參考答案

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方（個(gè)人除外）按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(3+0.8) ÷ (1-30%)×30% =1.63 （萬元）。

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